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财务报表合并技巧

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来源:转载更新时间:2017-07-12

  (一)做调整分录

  1、 应享有子公司当期净利润 (亏损做反向分录)

  借:长期股权投资

    贷:投资收益

  2、 调成本法下分回的投资收益

  借:投资收益

    贷:长期股权投资 (一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回)

  3、 子公司的资本公积的变动 (其他损益)

  借或贷:长期股权投资

  贷或借:资本公积

  (二)做合并抵消分录

  1、 借:股本 (借方四个数字为已知数,文字描述、报表)

  资本公积

  盈余公积

  未分配利润——年末

  商誉 (借、贷方比较得出)

    贷:长期股权投资 (经过调整后的数据,母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方)

  少数股东权益 (借方四个数字相加 * 少数股东持股比例)

  营业外收入 (借、贷方比较得出)

  2、 内部债权债券抵消 (内部债权债务全部都是 借负债 贷债权)

  借:应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款 / 其他应付款

    贷:应收票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款

  内部应收应付账款 一定要记两年:

  当年2 套: 借:应付账款

    贷:应收账款

  借:应收账款——坏帐准备 ( 内部应收账款计提的坏帐准备)

    贷:资产减值损失

  跨年3 套: 借:应付账款

    贷:应收账款

  借:应收账款——坏帐准备

    贷:未分配利润——年初 (抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初)

  借:应收账款——坏帐准备

    贷:资产减值损失

  内部应付债券与持有至到期 2年

  当年可能3 套: 借:应付债券

    贷:持有至到期投资

  借:投资收益

    贷:财务费用 (或在建工程)

  借:应付利息 (只有分次付息才有第三套)

    贷:应收利息

  跨年可能有 4 套: 借:应付债券

    贷:持有至到期投资

  借:未分配利润——年初 (如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录)

    贷:在建工程 (或固定资产——原价)

  借:投资收益

    贷:财务费用 (或在建工程)

  借:应付利息 (只有分次付息才有第三套)

    贷:应收利息。

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