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资产负债表各项目数字的确定方法

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来源:转载更新时间:2017-07-13

  资产负债表中项目数字的确定方法有两种:

  1.直接根据有关账簿的期末余额填列;

  2.根据有关账簿的期末余额计算填列:(1)根据总账的期末余额计算填列;(2)根据明细账的期末余额计算填列。

  具体填列方法如下:

  1.根据单一或多个总账科目余额填列。比如“交易性金融资产”、“短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填列;“货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。

  2.根据明细科目余额计算填列(四个往来账户:应收账款、预收账款、预付账款、应付账款)。如“应付账款”项目,需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。

  预收账款=“预收账款”明细科目贷方余额+“应收账款”明细科目贷方余额

  应收账款=“应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额-坏账准备

  预付账款=“预付账款”明细科目借方余额+“应付账款”明细科目借方余额

  应付账款=“应付账款”明细科目贷方余额+“预付账款”明细科目贷方余额

  3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表的有些项目,需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列,如“长期借款”项目,应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。

  4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目,应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列;“固定资产”项目,应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列;“无形资产”项目,应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。

  5.综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目,需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数,再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列。

  提示:存货按计划成本核算时,要考虑材料成本差异。“材料成本差异”借方余额(超支差):加上;贷方余额(节约差):减掉。

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