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现金流量表异常数据特征分析

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来源:转载更新时间:2017-07-13

  现金流量表是企业在一固定期间(通常是每年或每月)内,现金(包含银行存款)的增减变动情形,主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析短期内有没有足够现金去应付开销。如果企业经营有问题,在现金流量表上会有以下表现:

  一、经营现金流量中的异常特征包括:

  1.持续的经营现金净流量的负值;

  2.异常猛增的应收账款、存货的资金占用;

  3.异常增加的应付账款,因为应付账款的大量增加可能意味着企业拖欠支付供应商货款,这是企业资金链断裂前的一种突出表现;4.资产减值准备的大额计提,往往意味着以前年度的投资决策失误(固定资产减值)或经营决策失误(存货跌价准备);5.企业的净利润远高于经营活动净流量所出现的巨大差异,往往利润造假的信号。

  二、投资现金流量中的异常特征包括:

  1.购买固定资产、无形资产等资本性支出持续维持在高水平,且超过企业经营现金净流量,这意味着企业的自由现金流持续为负值,或者说如果没有外部融资,企业的现金资源将面临持续减少的局面;2.固定资产或其他长期资产的出售收回大量现金,这往往是企业经营能力弱化的标志。

  三、筹资现金流量的异常特征包括:

  1.取得借款收到的现金大大小于归还借款支付的现金,这意味着银行收回了对企业的部分贷款,企业从银行融资更为困难。

  2.企业借款数量远远超过还款金额,采取比较激进的融资政策,这往往与企业的激进的投资政策相匹配。

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