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内部审计中,该怎么正确运用审计依据?

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来源:转载更新时间:2017-11-24

  内部审计中,审计人员会遇到被审计单位的人对审计报告中的问题定性、问题描述甚至问题本身提出异议。被审计单位提出异议的原因之一就是审计依据不准确,或者审计依据不充分。

  首先,我们来看看内部审计运用的审计依据都有哪些?

  一是国家法律法规。国家的法律法规适用的范围很广。例如《会计法》在财务审计中就很容易被引用。不过国家的法律法规具有极强的严肃性,一旦被审计人员在审计问题中引用,被审计单位一般会觉得比较敏感。

  二是行业的规定、指导意见等。每个行业都会出台一些规定、指导意见来规范行业内企业组织的经营行为。企业组织在实际经营中,难免会触碰到行业禁止的经营行为,这时候,内部审计人员就要指出来。尽管被审计单位会讲,内审部门和经营部门也都是同一个组织的,被审计单位所做的违反行业规定的行为也是受市场环境的影响,也是为了生存,但是内部审计人员要站在组织的整体利益上,为组织避免外部监管风险。规范经营,并不是阻碍组织发展的刹车器。

  三是组织制定的规章制度。越是成熟的企业组织,其规章制度越是健全。规章制度越是健全,审计人员越是容易找到审计依据。

  四是内部控制原则。还有一些法律、法规、规章、制度没有明确指出,但是违反内部控制原则的经济事项,审计人员要通过分析、判断,把具有重大风险的事项揭示出来。

  那么,审计人员如何运用好审计依据呢?

  一是,熟悉审计依据所涉及的法律、法规、规章、制度等。有时候,审计人员明明觉得某个经济行为有问题,可就是找不到相应的审计依据,这就是对法规、制度等不够熟悉。

  二是,能够对解析地看待法律、法规、规章、制度等。所谓解析,就是审计人员在深入了解法律、法规、规章、制度等的基础上,能够分析解构,能够较严谨地和经济行为对应起来。

  三是,能够辩证地看待法律、法规、规章、制度等。尤其是企业组织制定的一系列规章制度,其中不一定完全的合理或者符合实际情况。审计人员在引用审计依据并指出审计问题后,要考虑被审计单位的的实际经营情况和问题如何整改。

  四是,发展地看待法律、法规、规章、制度等。市场经济下,影响企业组织的外部因素变化很快。企业组织也在不断地通过组织创新、产品创新、经营创新等进行变革,以适应市场的变化。很多法律、法规、规章、制度等已经是很多年前制定的了,是否符合现在的市场环境,审计人员也要以发展的眼光来看待。

  审计人员在与被审计单位沟通时,不要像权力部门那样,直接搬来法规、条例来指出问题的存在,而是要把审计依据和审计发现问题有机地结合起来,指出问题的风险、影响。

  无论怎样,正确地运用审计依据,将增加内部审计的权威性和专业性,更有效地说服被审计单位。

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