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税务理论知识:培植税源 促进民族地区经济发展

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来源:转载更新时间:2017-08-11

  经济决定税收,只有经济发展了才能增加税收收入。民族地区经济存在发展相对落后和发展不平衡等问题,税源基础薄弱致使财力不足。在新的历史发展时期,作为地方税务部门,如何抓住发展机遇,培植税源,增加税收收入,推动地方经济持续、健康、稳定发展,具有十分重要的意义。

  为使广西地方税收保持稳定增长,实现“十五”预测目标,在发展区域特色经济的同时,还须加强地方税源建设,努力扩大税基,强化税收征管,坚持依法治税,进一步整顿和规范税收秩序,应收尽收,组织好地方税收收入。

  一、立足当前巩固现有税源

  现有税源是历经数十年的日积月累,千锤百炼而形成的财力基础。在有限的资金、技术、人才等资源条件和市场的约束下,维护好、巩固好现有税源,使之形成良性循环,确保基础不垮,这同建设新兴税源具有同等重要意义。为此,税务部门必须立足当前,把巩固现有税源的各项措施抓细抓实。对现有税源状况进行全面的调查了解,按照好中差进行分类排队,分清哪些是成长中的税源,其潜力有多大,哪些是成熟的税源,其税基如何,哪些是衰落中的税源,其周期还有多长等,力求全面掌握。同时,明确巩固现有税源必须采取的措施,使之落到实处,确保现有税源继续保持稳定产出率,为地方税收稳定增长奠定牢固的税源基础。

  二、加大力度改造老化税源

  从广西地方税收的经济性质构成看,国有经济和集体经济仍是税源主体,2001年分别占地方税收39.38%和14.09%,二者合计为53.47%.当前,国有企业存在不少问题,一是企业结构(包括组织、产品、人员)老化;二是债务沉重;三是社会功能,特别是养老保险和失业保险功能的包袱尚未完全解脱;四是体制改革滞后,生产经营市场化程度滞后于其他经济类型;五是技术改造、技术进步、技术创新缺动力、缺技术、缺人才、缺资金。

  西部大开发战略的实施,为广西经济发展提供了新的历史机遇。广西的生态环境建设、基础设施建设、产业结构调整、优势资源开发等都会跃上一个新台阶,尤其是“十五”期间广西工业化、城镇化进程的加快,将大大促进广西经济的进一步发展,这将为广西税收收入增长注入源源不断的“活水”。中国加入wto,将进一步扩大广西的对外开放程度,拓展广西产业发展的空间。从工业制造业来看,广西现有工业产品结构以劳动密集型、中低档和低附加值为主,由于其有与国外产品不同的细分市场,随着出口限额的逐步取消,医药工业、机械制造业和矿产冶炼业等行业的产品,反而具有一定价格优势,为这些行业的企业扩大出口,增加产量,提高效益,实现扭亏为盈创造良好外部条件,促使企业所得税大为增加;从建筑业来看,随着国内市场的进一步开放,外商投资市场空间将更加广阔,将带动建筑业的发展,从而促使建筑业营业税和建筑企业所得税的稳定增长;从第三产业来看,传统的批发零售贸易餐饮业市场化程度已经接近wto的要求,近期内,外资只能以合资合作形式介入批发零售贸易行业,这将有助于盘活资产存量,优化资源配置,改善流通经济布局,同时,一批素质不高的批发零售企业必然被兼并、重组或被迫破产、转产,从而大大提高行业的整体效益,为地方税收增长作出新贡献;邮电通讯、金融保险以及社会服务和房地产业等,也将随着市场开发度的不断提高,新兴业务如电子商务,金融中介、国际收支、投资理财、人财保险等将不断开拓,使新兴第三产业“蛋糕”越做越大,对地方税收的贡献将不断加大。因此,必须抓住西部大开发和我国加入wto的机遇,加大结构调整力度,加快改造步伐,确保地方税收稳定增长。

  三、把准方向培植支柱税源

  据测算,广西地方税收的支柱税源是第三产业,且其内部 结构对地方税收的影响度依次为建筑安装业、金融保险业和服务业。为此,把第三产业当作地方税收的支柱税源加以培植。以发展旅游业为龙头,带动金融保险、交通运输、饮食娱乐服务、邮电通讯等行业的发展;同时,重点扶持房地产、法律咨询、中介服务等新兴行业的发展,促进地方税收持续稳定增长。

  四、着眼未来开辟新兴税源

  开辟新兴税源,是形成梯级税源格局,确保地方税收持续稳定增长的战略重点。一是要适应加入wto的需要,大力发展外向型创税农业。加入wto之后,各国进口配额限制等非关税壁垒的撤除,有利于我国农产品的出口。广西地处南亚热带,发展外向型创税农业具有得天独厚的条件。认真落实“开放带动战略”,不断扩大对外开放,认真研究国际市场的需求,选择具有比较优势的农产品,采取公司+基地等模式,建立一批出口创汇基地,扩大农产品出口,增加地方税收。二是加大资源开发力度,大力发展农产品和矿产品加工业。农产品加工是广西的弱项,大力发展农产品,既能为农业产业化提供保障条件,又能提高农业的创税能力,为地方税收提供新兴税源。有色金属和稀有金属是广西的资源优势,在适应扩张规模的同时,注重走质量扩张之路,积极引进外资发展铝型材加工、锡加工等矿产品深度加工,将资源优势转化为经济优势。三是积极发展文化体育产业。随着人民生活水平的提高,人们对文化体育的消费需求将不断扩大,不断刺激文化体育产业的发展。四是信息服务业。广义的信息服务业包括文化、教育、新闻、出版、宣传、邮政、电信等多个行业。新世纪的来临,这些行业将得到飞跃式的发展。狭义的信息服务业,指以因特网为载体的各种信息服务,随着家用电脑的普及,因特网资费的降低,信息服务业将得到进一步发展。五是社区服务业。房地产业的成熟,社区建设的兴起,社会化程度的提高,将带动社区服务业的发展。这些行业的兴起,为税源建设开辟新的途径。

  五、强化征管减少税源流失

  加强税源建设,是增加税收收入的重要前提条件,强化税收征管,严格依法治税,是减少税源流失,确保税收稳定增长的根本保证。因此,各级地税部门要积极争取各级党委政府对地税部门税收征管工作的支持。

  (一)各级地税部门必须高度重视税源监管。税源监管是掌握应征税款的规模与分布的综合性工作,是征管能力与质量的集中体现。要按照“淡化指标,强化能力”的原则,在政府统一领导下,由税务部门牵头,组织计划、财政等协税单位和科研部门对生产、分配、流通、消费各个领域中的税源分布情况进行调查研究,同时,充分利用信息系统的资源和其他经济指标,通过建立数学模型进行分析,力求从定性与定量结合上掌握税源的真实情况,为监管税源变化,减少税源流失奠定基础。

  (二)营造依法治税的良好环境。继续深入开展税法宣传活动,增强公民依法纳税、依法护税的意识。同时,建立健全相关制度,对守法经营,照章纳税的企事业法人给予表彰奖励。对有偷税逃税行为者,视其情节轻重予以处罚,追究其领导责任,直至法律责任,切实维护税法刚性,营造良好的税收环境。

  (三)以加速信息化建设、加强管理和优化服务为重点,切实提高税收征管水平。要坚持“科技加管理”的方向,不断完善以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,以集中征收,重点稽查为手段的征管模式。加快广西地税信息系统建设步伐,构建全区地税系统统一的硬件和软件、统一的通讯环境、统一的数据库及其结构和统一的业务标准要求的信息网络,按照专业化的思路,加大征管改革力度,建立征管查分工合理、职责明确、精简高效的征管体系;建立健全包括限时服务、首问责任、政务公开以及文明礼貌在内的服务规范制度和服务质量考核评价体系,不断优化纳税服务。

  (四)多方配合、综合治理,建立健全协税护税网络。争取工商、金融、财政、司法、公安、以及工农业、文教卫生等专业管理部门的相互配合,组成协税护税网络,充分发挥各部门在协税护税工作中的积极作用,有效防止偷、逃、骗税等现象的发生。

  (五)加强税务干部队伍建设,严格规范执法行为。不断加强思想政治工作,切实提高税务干部队伍素质,教育税务干部严格遵守国家税收法规政策,依法办事,依率计征,自觉抵制收“人情税”,留税收“自留地”,“寅吃卯粮”或“空转”等违法违纪行为,维护税法刚性,确保应收尽收。

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