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税务理论知识:税收超GDP增长主要原因

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来源:转载更新时间:2017-08-11

  2005年税收收入增长20%,而同期GDP增长9.9%,税收再次较大幅度地超过GDP增长,主要有以下几方面原因:

  第一,两者的统计口径不同。税收是按现价计算征收,而公布的GDP增长率是按可比价核算的。2005年GDP可比价增长9.9%,按现价计算增长是14%,与税收增幅的差距缩小很多。

  第二,GDP结构与税收结构之间有差异。GDP由第一、第二、第三产业增加值组成,税收主要来源于第二、第三产业。由于第一产业增加值增长较低,因而第二、第三产业增加值的增长率要大大高于总的GDP增幅(2005年三次产业现价增长率分别为8.4%、16.6%和12.9%)。如工业增值税对应的税基是第二产业中的工业增加值,2005年工业增值税中免抵调库比上年多2个~3个月,增收250亿元左右,扣除免抵调库不可比因素后增长16.7%,与工业增加值增长16.8%基本同步。营业税增量中的一半来自房地产业和建筑安装业,去年房地产业投资增长19.8%,来自房地产业和建筑安装业的营业税分别增长18.2%和21.5%,大体上与税基对应。2005年内外资企业所得税增长35.3%,其中,由于2004年企业利润增长38.1%,当年预缴所得税增长低于利润增长,使得2005年汇算清缴收入比较多,增幅达86%;2005年规模以上工业企业利润增长22.6%,当年预缴所得税增长了23%.去年免抵调库增收与所得税汇算清缴增加这两个特殊因素增收近800亿元,使税收增幅提高了3个百分点,这是税收高于GDP增长的一个重要原因。

  第三,外贸进出口对GDP和税收增长的影响不同。GDP核算的是进出口净额,一般贸易进口对核算GDP是减项,但是体现在税收上是加项,进口增加了,进口税收就增长。而出口退税不从税收收入中扣除,作冲减财政收入处理(如果扣除出口退税2005年税收增长17%,比原增长幅度减缓3个百分点)。因贸易进口和进口环节税收对GDP和税收的相反影响,使总体税收增长会高于GDP增长,2005年海关代征进口产品税收拉动整个税收增长2个百分点。

  第四,累进税率制度促进了税收超经济增长。为充分发挥税收调节经济、调节分配的作用,我国一些税种和税目的税率设置为累进税率。如为缩小收入差距,我国个人所得税中的工资薪金所得实行九级超额累进税率、个体工商户生产经营和承包承租所得实行五级超额累进税率,当应税所得达到一定规模时,适用税率提高从而使税收收入呈现跳跃式增长,增幅大大超过应税所得的增长幅度;为合理调节土地增值收益,土地增值税实行四级超率累进税率,当土地增值额超过扣除项目金额一定比例时,适用税率提高也会带来税收超经济增长。2005年我国个人所得税和土地增值税两个税种收入共比上年增收422亿元,拉动全国税收增长1.6个百分点。

  第五,税收征管加强,征收率进一步提高。2005年税务部门大力推进依法治税,加强税收征管,加大税务稽查力度,进一步优化纳税服务,也促进了税收收入的增长。通过实施科学化、精细化管理,税收征管的质量和效率不断提高。比如商业增值税收入完成1853亿元,比上年增长18.6%,社会消费品零售总额同比增长12.9%,弹性为1.4,高于上年水平(2004年弹性为1),主要得益于一系列加强商贸企业增值税管理的措施。同时,大力清理欠税,严厉查处偷骗税案件,去年清理历史陈欠200亿元,查补税款367亿元。税收征管的加强也是税收收入增长高于GDP增幅的一个很重要的原因。

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