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税务理论知识:企业税务筹划初探

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来源:转载更新时间:2017-08-23

  摘要:当前,税务筹划已成为企业合理避税的一个重要课题。如何进行税负筹划以降低企业经营成本则尤显重要。本文分析了企业税务筹划中存在的主要问题,并有针对性的从采购、生产经营、三产业运营和内部核算四个方面提出税务筹划方案,以合理合法的降低企业税收负担。

  关键词:税务筹划;营业税;增值税

  1、引言

  经济的全球化发展,使得我国企业面临如何进一步利用好国际、国内税收政策与法规,通过合理的税务筹划以降低企业经营成本、实现利润最大化的课题。税务筹划是企业在法律许可的范围内,为维护自身的权益,在多个纳税方案中,通过事先筹划和安排公司的筹资、投资、经营、利润分配等财务活动,以实现税收负担最小化或税后利益最大化的经济行为。因此,有必要对之进行系统研究与深入探索。

  2、税务筹划存在的主要问题

  分析企业日常运营的主体经济活动,可知其税务筹划在以下几方面存在问题:

  其一,在采购环节上,主要表现为对合格进项税抵扣发票取得的重视程度不够;

  其二,在生产经营环节上,主要表现为固定资产改建导致大量进项税额无法抵扣,增加了税负:

  其三,在三产运营环节上,主要表现为由于采用先进先出法核算成本,造成利润虚增,税负加重:餐饮、服务、娱乐等多方面业务尚未按不同税目分别核算营业额,增加了税负等问题;

  其四,在内部核算环节上,主要表现为企业的固定资产折旧管理多采用直线折旧法,尚未完全依据税法规定选用的有利折旧方法进行避税;在废旧物资报废处理上,大多设备及配套备品备件在报废过程中未及时向税务机关申报,致使未在税前处理其损失等问题。

  3、企业税务筹划方案

  为解决企业在税务筹划方面存在的问题,本文针对其在采购、生产经营、三产经营以及内部核算方面提出以下税务筹划方案。

  3.1 采购方面

  为扩大进项税税额税务,企业在采购环节上可采取的措施为:

  (1)在价格等同的情况下,购买具有增值税专用发票的货物;

  (2)购买货物或应税劳务,不仅应向对方索要增值税专用发票,而且应在销售方取得增值税款专用发票上说明增值税额:

  (3)委托加工货物时,不仅应向委托方收取增值税专用发票,而且应努力争取使发票上注明的增值税额尽可能地大;

  (4)进口货物时,向海关收取增值税完税凭证,并注明增值税额。

  3.2 生产经营方面

  首先,在设备维护环节上,企业应根据生产经营的实际需要,将固定资产改良尽可能地转变为大修或分解为几次维修,由此便可使得在固定资产大修时所购进配件、材料的进项税额予以抵扣,同时使得修理费用在发生期直接扣除;

  其次,国家为了鼓励企业进行对内投资、技术改造、调整产品结构及提高技术水平,制定了多项税收优惠政策。据此,企业在进行技术改造时,应尽可能依据《企业所得税法》第34条之规定进行税务筹划;

  最后,在现行企业所得税暂行条例中,国家为鼓励企业进行新产品研究和开发,制定了多项税收优惠政策。据此,企业可在技术创新研究方面,尽力依据《企业所得税法》第30条之规定进行税务筹划。

  3.3 三产业经营方面

  企业的三产业经营往往同时涉及餐饮、服务、娱乐等多方面的业务。故通常会涉及营业税的多个不同税种,其税率往往差异较大。按照营业税法规定,纳税人兼营不同税目的应税行为,应分别核算不同税目的营业额,对未按照不同税目分别核算营业额的,从高适用税率。由此可知,对于企业而言,只要分别核算,就可以按照不同税目的税率计算应纳营业税额,减少税收负担。

  3.4 内部核算方面

  首先,针对固定资产折旧,避免简单采用直线折旧法,而采用加速折旧法合理避税。对于置于野外地区、磨损消耗大、使用年限较短以及一些技术更新快易淘汰的设备可采取加速折旧法合理避税:

  其次,针对固定资产报废,企业应当在机器设备使用过程中正常报废外,定期或不定期地清理已不能正常使用或因技术进步而淘汰的固定资产,及时向税务机关申报,在税前处理其损失。这样,既可保证设备使用安全,又可合理避税。而对于那些因技术进步而淘汰了的设备的配套备品备件,也应在报废固定资产的同时,对其配套的备品备件进行清理并及时报废,由此不但可减少企业流动资金的占用,而且又可降低企业的税负;

  最后,依据相关税法可知,对于纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费和会议费等,只要能够提供证明其真实性的合法凭证,均可获得全额扣除,不受比例的限制。因此,针对差旅费报销,企业在核算业务招待费时,勿将会务费、差旅费等核算为业务招待费,由此便可合理降低税负。

  4、结论

  当前,税务筹划已成为企业合理避税的一个重要课题。如何进行税负筹划以降低企业经营成本则尤显重要。因此,企业应当在国家相关法律规定范围内,针对其在采购、生产经营、三产经营以及内部核算等方面合理决策,有效利用国家法律规定,积极进行税务筹划,努力降低企业税收负担。只有如此,企业才能在保障国民经济又好又快发展的同时,实现自身的持续、健康发展。

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