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审计制度:独立审计准则规范了注册会计师行业

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来源:转载更新时间:2017-08-24
中国注册会计师协会在北京召开了中国独立审计准则制定工作座谈会,财政部部长助理冯淑萍出席了会议并做了重要讲话。她在会上肯定了在中国建立独立审计准则体系,对防范注册会计师在执业中的信息失真所起的不可低估的作用。
  
  独立审计准则在中国注册会计师行业蓬勃发展的今天,其作用日益明显。谈到它对注册会计师执业的重要指导作用时,冯淑萍说:“独立审计准则是规范注册会计师执业的权威性标准,是注册会计师行业维护公众利益的重要保障,也是衡量注册会计师执业质量的尺度,它的完善与否直接关系到注册会计师行业的生存和发展。中国注册会计师协会非常重视独立审计准则的制定工作,经过几年的努力,到目前为止已基本建立起独立审计准则体系。但是,随着证券市场的发展和注册会计师行业建设的深入,独立审计准则需要在总结经验的基础上进一步完善。”
  
  “随着中国加入WTO的进程,中国的企业与世界各国的企业一样面临着经济全球化的挑战。而标志着一个企业生命力的财务信息将对企业未来的发展起着积极的重要作用,负责披露企业真实财务信息的注册会计师将日益受到社会的关注与公众的信赖。因此,注册会计师执业的规范与否对市场经济的影响极其深远。中国注册会计师协会有必要按照财政部的要求,倾听行业和社会公众的呼声,研究探索如何加强和改善协会工作,更好地完善中国独立审计准则体系,为社会公众利益服务。”
  
  与会代表大华会计师事务所主任汤云为认为,审计准则的制定是以客户诚信、环境合理为前提的,但现实中并非如此。自银广厦事件以来,注册会计师风险和报酬的天平开始倾斜了,这就需要花费更多的时间和精力去关注风险及防范风险。那么我国目前注册会计师在执业中所面临的风险都体现在哪些方面呢?
  
  对此,冯淑萍对记者说:“近年来国内外出现了一系列上市公司财务欺诈案,致使投资者遭受重大损失,严重动摇了社会公众对审计报告的信任。从暴露的问题看,这些上市公司进行会计造假肆无忌惮,而提供审计服务的注册会计师不按准则执业也难辞其咎。国内外注册会计师行业出现的新问题,使得独立审计准则的建设面临着新的形势。虽然我国最近发生的审计失败案件还没有涉及审计准则问题,但滥用审计意见类型、审计意见避重就轻的问题是存在的,随着司法的介入,对审计准则的考究难以避免。我们有责任也有义务制定出高质量的独立审计准则,向社会公众阐明注册会计师执行审计业务应该达到的标准和承担的审计责任,以引导社会公众对注册会计师行业有一个合理的期望。因此,独立审计准则应当起到规范注册会计师执业行为,促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则,有效发挥注册会计师的鉴证和服务作用;同时,也应当成为社会公众衡量注册会计师执业质量的依据,从而使司法部门能够作出公正合理的判决,维护注册会计师的合法权益。”
  
  对采取哪些措施进一步完善独立审计准则,冯淑萍谈了她的想法。她说:“针对独立审计准则建设面临的新形势,我们有必要坐下来,认真研究中国的会计原则和会计规则的关系、注册会计师独立性与依赖性的关系、社会公众的期望值与注册会计师执业质量的差距以及风险导向审计等问题。在弄懂了上述基本关系的基础上,我认为应该着重做好以下工作:第一,进一步完善独立审计准则体系。到目前为止,我国已经制定了46项独立审计准则及相关项目,基本上已建立起中国独立审计准则体系,其中包括最近发布的独立审计准则中的‘存货监盘’和‘函证’,独立审计实务公告中的‘对财务信息执行商定程序’和‘会计报表审阅’;第二,加强调查研究工作,及时与政府监管和司法等部门沟通。今年1月,最高人民法院审判委员会曾下发了《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》,由此可以预见,对涉及证券市场虚假陈述案件的会计师事务所及注册会计师的民事诉讼将相应产生,这样注册会计师的执业风险将进一步加大,所以全行业必须增强法律意识,并依法维护注册会计师自身的合法权益;第三,继续加大培训和宣传力度,提高注册会计师执业质量。”

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