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审计制度:查处“小金库”违纪需要专项法规

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来源:转载更新时间:2017-08-28
从审计监督的角度看,目前查处“小金库”最感棘手的是现行法规依据不明确、不适合,处理处罚标准过轻,达不到惩戒目的,且容易导致审计风险。

根据审计署办公厅《关于小金库行为适用法规问题的批复》(审办法发[2001)30号)的答复,审计机关对审计中发现的设立“小金库”行为实施处罚,可以根据国办发[1995)29号文件定性,对该种行为实施处罚,则要依据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》的有关规定,或者《审计法实施条例》第52条、第53条的规定。但难以操作的是:

(一)“小金库”违纪的处理处罚依据与定性依据是脱节的。依据29号文件定性为“小金库”违纪后,在《暂行规定》的有关规定和《实施条例》的有关条款里根本找不到针对“小金库”违纪性质相适合的明确规定。事实上,国务院1987年发布实施的《暂行规定》,并未设定有关“小金库”违纪行为的处理处罚条款,国务院办公厅1995年又下发关于清理“小金库”有关问题的通知,即国办发[1995)29号文件。简言之,《暂行规定》根本不适合作为查处“小金库”违纪的法规依据。

(二)依据《暂行规定》和《实施条例》所处理处罚的仅仅是与“小金库”违纪并存的另外的违纪行为,而不是“小金库”违纪本身。而“另外的”违纪行为一般都有明确的定性依据,我们不把它定性为“小金库”,一点都不影响依法处理处罚。那么按29号文件把问题定性为“小金库”违纪就失去了意义,显得多此一举。

(三)对于大量存在的单一的私设“小金库”行为,既没有违法所得和应当缴纳或者上缴的财政收入,也未侵占国有资产等的情况,如以营业收入或其他合规收入或虚列支出形成的“小金库”,依据《暂行规定》和《实施条例》则很难处理。因为按照这两个法规,只能做调整账目处理,即纳入账内核算,虽可生搬硬套《实施条例》第53条处以5万元以下的罚款,但具体裁量难以掌握。当“小金库”发生额特别巨大时,显然处理处罚偏轻。既无法考虑“小金库”发生额的大小,也不能区分其支出事项的违规和危害程度。如此处理处罚“小金库”违纪,很难说得上处理恰当。相比较而言,远不如原来按29号文件规定的标准处理效果好。

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