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审计制度:注册会计师责任险为何热不起来

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来源:转载更新时间:2017-08-28
注册会计师职业责任险是保险公司为注册会计师执业提供的一种险种。会计师事务所购买了这一保险后,其注册会计师在执业过程中如果出现非故意行为的过失,从而引发对受害人的民事赔偿责任,就可以由提供险种的保险公司代为赔偿。据介绍,在一些发达国家,会计师事务所普遍都购买这种责任险,而且世界著名的五大所每年购买保险的金额占到了其营业收入的8%,大约有几亿美元,法律也规定某些会计师事务所(主要是从事公众公司审计业务的事务所)必须购买这种责任险。这足见国外业界对注册会计师责任险的重视。

但是,据了解,在我国,这一险种自2000年7月推出来后,并没有得到会计师事务所很热烈的响应。最早推出这一险种的平安保险公司,一年多来发展了200-300家客户,占全国4600家会计师事务所总量的约5%。业内人士估计,其他几家推出这一险种的保险公司,该项业务的业绩情况应该不会好于平安保险。

“银广夏(新闻,行情)、中天勤等事件发生后,我们原以为这个险种会卖得很好,但事实上并不是很理想。”平安保险公司财产险的总经理史良洵对记者如是说,“打电话来询问这一险种的会计师事务所比以前多了一些,但比我们想象的要差得多。”平安保险的经验在为数不多有此类险种的保险公司中有一定的代表性。

注册会计师责任险在我国为何热卖不起来?

史良洵分析,从国外的经验来看,西方一些国家的会计师事务所之所以购买责任险的积极性都比较高,有几个方面的原因:第一是法律对此有规定,由于注册会计师的审计业务涉及到社会生活的许多层面,一旦出现审计失败造成的不良影响非常大,所以,无论是主观审计失败还是客观审计失败,会计师事务所都要承担民事赔偿责任,而一旦引发民事赔偿责任,会计师事务所即使倾家荡产也无以弥补受害人的损失,因此,为了保障利益相关人,一些国家就从法律上来要求会计师事务所购买责任险,当然故意审计失败行为并不在参保范围之内。第二,会计师事务所自身的法律意识比较浓,一些事务所为了自身的长远发展,为了有效抵御风险,宁可每年多花一些钱来买保险,使自己不至于因为一些正常的审计失败而破产。第三,社会各层面的法律意识也比较浓,如许多委托人在选择会计师事务所的时候,会考察该事务所有没有买保险,今后一旦发生诉讼时自己的利益有保障。

据介绍,我国的法律对会计师事务所购买责任险其实早就有规定。1993年颁布的《注册会计师法》规定,会计师事务所按照国务院财政部门的规定建立职业风险基金,办理职业保险。但尽管这一规定已有7年之久,由于该保险领域始终是一片空白,致使会计师事务所办理职业保险的要求一直无法落实。

我国的注册会计师责任险的推出是平安保险与深圳注册会计师协会共同努力的成果。1998年深圳的会计师事务所和全国的会计师事务所一样按要求和原来的挂靠单位进行脱钩改制,独立出来的会计师事务所尤其是改成合伙制企业的事务所将对自己的执业行为承担无限连带责任,深圳注协意识到一旦出现审计失败事务所将面临很大的风险,于是深圳注协在找过两家保险公司之后,最后与平安保险达成一致,决定共同研讨和建立此项保险业务的条款。经过三年多的反复磋商和讨论,终于在2000年定稿,同年7月14日,深圳注协和平安保险签定了我国保险业的第一份《注册会计师执业责任保险承保协议书》。这一做法得到上海、广州、北京等其他大城市注协的认同和效仿。史良洵介绍,这一险种同样也得到了更高一级管理层的赞同,并在行业内进行了一定的推广。

尽管有法律条文的规定,注会责任险也得到行业协会的支持,但史良洵认为,会计师事务所积极性仍不够高,且地区之间的差距较大。业内估计目前全国4600多家会计师事务所买了保险的并不多,这与国外的差距显然比较大,也与保险公司的目标大相径庭。不同地区的事务所的认识也不一致,目前深圳、上海、北京、广州等大城市的会计师事务所买保险的热情比较高,其中深圳60多家事务所,买了保险的已经达到80%,相比之下其他地方的事务所对此却不够踊跃。

国内会计师事务所对注会责任险为什么没有热情?史良洵认为从表面上来看是大家的法律意识淡薄,最根本的原因是国内民事赔偿制度不健全,致使注册会计师过去根本不存在赔偿的风险;而且因为违规成本较低,又没有赔偿的先例,注册会计师风险意识也越来越淡薄,对存在的风险也认识不到。所以有的合伙人会说出“购买保险为时尚早”的话,因为既然没有风险,又何须买保险呢?即使是在银广夏事件之后,很多人还抱着观望的态度,认为赔偿责任暂时不会得到落实。个别人还有很多误解,银广夏、麦科特(新闻,行情)事件之后,一些打电话前来咨询的注册会计师甚至认为恶意欺诈行为也应该在保险之列,否则就没有买保险的必要。

当然,尽管目前的业务量还不是很大,包括史良洵在内的业内许多人士还是非常看好注会责任险的前景,这是大势所趋,不用太长时间,大部分会计师事务所都会自觉购买责任险。史良洵认为,注册会计师在执业的时候,除了主观上恶意违法造成审计失败外,客观上也面临着很多无法控制的风险如审计水平、审计方法有局限,从而造成审计失败,这一风险是永远存在的。而只要针对审计失败的民事赔偿制度健全起来,责任险就成了会计师事务所的必需品,也成了民事赔偿制度的必要补充。它既能帮助事务所提高抵御风险的能力,使会计师事务所不至于因为一些正常的审计失败而赔得倾家荡产,同时也保护了委托人以及相关利害人员的利益,使民事赔偿责任落到实处。史同时也认为银广夏事件可能将成为我国注会责任险大发展的契机,因为该事件很可能开我国追究民事赔偿责任的先河。

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