被查十年的房产税补不补?

来源：转载更新时间：2017-07-13

案例还是昨天公众号文章上的案例：一家公司2007年占用了一处荒地，作为产品的晒场，并且在上面建了一个车间，却一直没有申报土地使用税和车间的房产税。2016年，这两个税总算被地税查到了。

现在问题来了，这十年的税都要补吗？都要计算滞纳金吗？

昨天讲到了土地使用税。

从法理上进行分析，一般来说只能补最后五年，甚至最后三年。并且有滞纳金和罚款。

实务中，如果税务只要求补五年、三年，则罢。如果要求补十年，企业的手段是：

1、交！按其要求交。如果交不起，可以提供担保。反正要交。

2、维权！这是把钱找回来的唯一的手段，理由就是：不是偷税，不能追征到五年以之前。

不是偷税的理由，就是不满足《征管法》63条的偷税构成要件。

3、怂了！如果老板害怕，不敢维权，认了偷税，则就被无限追征了，舍财免灾。但要注意，无限追征只限于补税和滞纳金，无论如何，超过五年不能罚，这是《行政处罚法》的规定。即，补税与滞纳金认十年，但罚款只能认最后五年。

那么，房产税呢？

先说说房产税的应纳税金额。因为是自用，所以从原值计征。原值为固定资产原值+地价款。地价款=取得土地使用权支付的价款+开发土地发生的成本费用。如果土地是买的，不论向认证买，支付的价款都构成应税地价款；如果土地是违章占的呢？此时就没有地价款了。

只要确认了房产的原值、土地价款，则具体的房产税金额计算就非常简单了，我不会赘述，只分析一点，补多久的房产税？

原则与土地使用税是一样的，关键是能否认定为“偷税”。

偷税，就无限追征，可追十年。非偷税，最多只能追五年。

那么，房产有没有正确入账？这个问题很大程度上就影响着能否被认定为偷税。

如果房产正确入账，则没有隐匿的行为，未申报房产税，自然不会被认定为偷税。此时，不认偷税的可能性很高。

如果房产入账金额不正确，比如开发土地的成本5万元没有计入，“这会不会被认定为偷税呢？”

不要这样问问题。认不认定是税务人员的事，你能做的只是申辩与维权。

本案例，认为应该认定为偷税或者部分金额偷税的理由，就是没有在账簿上如实记录房产税计税基础，并导致没有缴房产税。

认为不应认定偷税的理由是，没有“在账簿上少计收入”这一行为，《征管法》并未将少计“计税基础”列为偷税的要件。

实务中还有一种情况，就是房产明明自建完工了，由于办不下房产证或者手续不健全，会计“不敢”转固定资产，就一直挂在“在建工程”，这样，就相当于在账簿上隐瞒了“固定资产”，说你在做假账你一点办法没有。此时，税务也倾向于认定为偷税。企业申辩、维权的理由与前一自然段一致。

总之，征税的年限，取决于偷税的认定，偷税的认定，取决于是否满足《征管法》63条的规定。

把握了税务规则，我们才能尽最大可能为企业和自己规避风险，真正推进纳税的法制化步骤。