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放高利贷交不交税?-换个视角看

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来源:转载更新时间:2017-07-13

高利贷催逼下的辱母人命案,最高检介入了。

在我们无聊的坐待事态进展的时候,不妨听蓝老师从纳税的角度在纸上谈一谈兵:放高利贷者,该不该交税?虽然逼债不成导致人命,放高利贷者,该不该交税?替人逼债者,取得的佣金,该不该交税呢?

蓝敏说税认为,这一系列问题,涉及到游走于法律边沿行为的纳税义务判断问题。

传统思想中,有一个非常大的误区,认为一个行为,凡是被征了税,就说明政府认可了这一行为的合法性,也就是说,征税会给一个行为的合法性背书、增信。

这是一相情愿的。

从理论上讲,税务的根本作用是为政府敛财,这就是所谓中性原则,它不承担其它的责任;

从法律上讲,税法从没有规定对违法犯罪行为给予免税,也没有将应税行为仅仅局限于合法范围之内;

从实务上讲,税务机关和税务人员,没有权力、能力、条件、知识水平,在税法领域之外,去评判一个行为违法与否。

所以,站在税收角度,对于涉嫌违法的行为,如果构成了应税条件,态度是——征了再说。

具体说说高利贷。

如果说高利贷违法的话,它违反什么法呢?

它直接违反了国务院第247号令这一法规。1998年国务院247号令《非法金融机构和非法金融业务活动取缔办法》将未经人民银行批准从事放贷业务的行为,规定为非法金融业务。

我国的放贷业务由金融企业垄断,监管当局会进行放贷业务的资格认定,在获得认定的范围之外,所有民间放贷,包括个人与个人、企业与企业、企业与个人之间的借贷,都是违反金融秩序的。

所以,严格说不仅高利贷是违法的,连一般的民间借贷都是违法的,虽然这种借贷行为非常普遍地发生在我们周围。

按247号令的规定,非金融机构从事非法金融活动,应该被取缔、罚款。

但是,不论取缔与否、罚款与否,非法金融活动形成的债权、债务、收入、成本,该如何处理呢?

虽然民间借贷违反了国务院法规,但按《合同法》,只要不是高利贷,其利息是受法律保护的。高利贷呢?按最高法司法解释,超过一定标准被认定为高利贷后,其超过部份的利息,不受法律保护,甚至其利息的约定本身就无效。所以,放高利贷者催债时,是不会采取民事诉讼手段的,因为其过高的利息不受法律保护。这就导致他们会选择私下催债的方式进行。

税法方面,对高利贷要回答的问题主要有三个:一是收取高利贷的利息,是否应征税;二是催款者的收入是否应征税;三是对企业和个体户而言,支付高利贷的利息,是否可以税前扣除。

1、高利贷利息收入是否应交税。

流转税方面,以前的《营业税暂行条例》下的税目注释、现行的《营改增试点实施办法》,在规定应税的贷款服务时,都没有将其限定于“金融企业提供的”,更没有限定在合法的范围之内,所以,其收入应交增值税(2016年5月1日以前,交营业税)。

企业所得税和个人所得税对于利息收入,同样没有限定于合法范围,所以,对高利贷利息征税,是合法的。如果高利贷者不主动申报,如果税务机关不进行征税或查处,都是违法的。

以比高利贷更严重的非法集资为例,个人进行非法集资、放贷,这显然是违法的,但如果有收入,征不征税呢?地方上曾就此请示过税务总局,税务总局2000年的一个批复非常深刻地体现了这种“税务中性原则”的思想:

个人或者几个人合伙对外吸收存款、放出贷款,从中获取贷款利息的差额利润,这是违反国家金融管理规定的行为,应由有关部门依法取缔。在这种行为被有关部门取缔之前,为了防止其蔓延和调节个人收入,现明确:对个人或个人打伙取得的吸存放贷收入,应按照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税……

形象点说就是:人民银行负债取缔,税务局负责征税。

结论是明确的,税是必须要征的。如果被相关部门取缔,只要有收入,税也是要征的。

同时,税法从未规定被罚没的损失可以冲减收入,所以罚没损失构成一项支出,按企业所得税及个人所得税的相关规定,罚没的支出,不能在税前扣除。

明白了应该纳税,那么,什么时间纳税呢?

高利贷因为利息太高,又无法通过合法渠道催收,所以其违约、拖欠、坏账的比例也往往较高。没有收到利息时,交不交税呢?

不论是以前的《营业税暂行条例》,还是现在的《营改增试点实施办法》,以及《企业所得税法实施条例》,在规定纳税义务发生时间时,都不局限于是否“真的收到了利息”,而是按合同约定的支付利息时间点征税。

真的收到利息,当然产生纳税义务。就算没有收到,只要合同约定的收款时间到了,就必须纳税。

比如,合同约定利息每月一付,则每月30日,都必须按合同约定的利息金额申报纳税。如果到时点后没有纳税,就会产生每日万分之五的滞纳金,税务机关还必须给予其罚款。

2、债款者的收入,是否征税。

高利贷催款者,其催款行为往往是不规范的,甚至还会采取一些过激甚至违法的手段。收款成功后,会从放贷者处取得佣金。

基于相同的道理,此佣金收入,也是一项应税行为导致的收入。按《营改增试点实施办法》对应税行为的定义,比较符合“商务辅助服务”中的经纪代理服务。《个人所得税法》方面,则是典型的劳务报酬所得,应由支付方扣缴。

3、支付的高利贷能否扣除。

这点比较简单,可以参阅“蓝敏说税”公众号以前的文章。

以上分析都是税务知识科普性的分析,属纸上谈兵。实际上,对合法行为征税是非常普遍的,对违法行为征税是非常不普遍的,这会导致纳税环境缺乏公平性。

蓝敏说税认为,如果对违法行为进行征税,不仅会营造更为公平的纳税环境、增加财政收入,还会进一步加大违法行为的成本。只不过,可能我们需要重新诠释一下,什么叫“纳税光荣”了。

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