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代开发票,税务有权审经营范围吗?

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来源:转载更新时间:2017-07-14

一个读者求助我,说是借款利息无法取得发票。对方是个体户,从没有购买发票。

我才不信呢,“让对方去税务局代开呀!”

对方会计说,大厅的窗口说了,他们经营范围里没有“贷款”,所以,不能给代开利息发票。要代开,首先去工商增加经营范围。

我说:“胡说!一定是对方会计骗你的,办税窗口有什么权力审查你的经营范围?”

我们什么情况下,可以去税务机关代开发票?

答案是:只要我们开不出发票,就可以去税务机关代开发票。

说一个极端的例子,你严重税收违法,发票被税务机关收缴了,开票系统被税务机关锁死了,现在要收钱开发票怎么办?

代开!

只要开不出来,就去税务机关代开(开得出来,不能代开)。这是最基本的税务征管规则之一。如果你没有领会到这个规则,就不能算真会办税务。

税务机关可不可以拒绝代开发票呢?

答案有点让吃惊,竟然是“不行”!

税收规则并没有赋予他们拒绝代开的权力,所以一切拒绝代开都是违法的。

但是,税法同时规定了纳税人代开发票的条件,不满足条件,不能代开,但从规则上讲,这不是税务机关拒绝你,而是你自己不满足条件。

具体的代开发票规则,改天再彻底地讲一讲,今天只讲如何正确理解税企间的关系。

当我们去代开发票时,主要做两件事,排号之类的程序就不说了,我只说重点:1、要交税;2、要提供资料。

交税大家都理解,也好办,给钱就行。关键是提供什么样的资料呢?如果你提供的资料不符合要求,税务不给你代开不是拒绝你,而是你自己不满足要求。

增值税普通发票为例。

《发票管理办法》规定,要提交两类资料:1)购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明,2)经办人身份证明。此外,税务总局要求,代开时还要提供:3)填一个申请表。

其中那个书面证明,一般就是指合同,也包括收付款凭证或银行转账凭证等,它用于证明经营活动的发生和内容。《发票管理办法实施细则》对其解释为:“有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。”税务大厅开票人员无法审查合同是不是真的,但可以根据合同判定你纳税的金额和发票的内容,以便收税和填表。

注意那个其它资料。如果我有合同了,税务说,还要有“资质证明”,这就是我们这儿要求的“其它资料”,没有就不符合要求,开不了。这样对吗?

显然是错误的,因为合同与其它资料之间是“或者”关系,有一样就行。我们只需要证明业务发生,并不需要证明业务合法。

税务可以质疑说,你合同没有签字、合同看不清楚、合同上的名称与申请表开票名称不一样等,这是可以的。因为它形式上不符合要求。税务人员需要核对的正是形式,就是申请表的内容,与业务证明、身份证信息等是否一致。

但不能质疑合同内容,如合同该不该签,生意该不该做,交易合不合法。税务不能管这些事。

明白了吧,税务如果要求你提供营业执照,是可以的,因为它可以视为合同的配套资料,但至于执照的内容合不合要求,他是不能审查的。

所以,我们才说:

“胡说,一定是对方会计骗你的,办税厅的窗口有什么权力审查你的经营范围?”

尾声

第二天,读者告诉我,她叫上对方的会计一同前去办税大厅开票。排到号后,果然窗口说:“执照上没有这个范围,不能开!”即,税务人员审查了经营范围,审查了资料内容!

但她现在知道了,这样的审查是错误的、违规的。所以有了信心。

她与之争论,显然是没有用的。再争论,窗口人员让他们上楼找纳税服务科。顺便告诉一个技巧,此时可以先取一个号再上楼。

楼上找了一会儿,找到科长。他们告诉科长,问过12366和专家,都说是可以开的,不用变更执照。还拿出了特意打印的国税函【2004】1024号文。感觉科长好说话得多,打了个电话问了一下,然后说:可以开,直接到下面窗口去开吧。

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