账屋网建账账务报表税务软件准则
您的位置:首页>税务实务>纳税申报>客运车辆的进项如何抵扣?

客运车辆的进项如何抵扣?

分享:
来源:转载更新时间:2017-07-14

最近,一家客运企业的会计有点纠结。

他们的客车外车身提供给广告公司发布车身广告,按《营改增应税服务注释》的规定,这属于“租赁业”,可以理解为把车身广告位出租给广告公司,总之,得按11%计税。

“我们客运业按3%简易计税,不能抵扣进项,这个11%的税率就显得太高了啊”。会计去请示了一位税务人员,说这么高的税负有点不合理,能不能这个业务也按3%简易征收?

对不起,简易计税只针对客运业,出租业不能简易计税。

但有位税务人员也很理解这个税负重,认为,如果车子的确是试点前购入的,可以按3%计税。但如果是试点后新购入的呢?考虑到客运企业的特殊性,表示,按3%也行吧。

但是,会计自己也明白,按3%简易计税是没有政策依据的,税务人员口头上虽然表示支持与理解,但万一未来稽查不认怎么办?所以,纠结了。

我说,严格依法纳税,必须按11%纳税。但是,可以抵扣进项啊!

按营改增政策,“用于简易计税的固定资产”进项不能抵扣,仅针对“专用于简易计税”的固定资产。如果客车既用于简易计税的客运,又用于一般计税的出租,就不属于专用于简易计税项目了,当然就可以全额抵扣进项。

实际上,汽油、水电之类的进项,由于无法区分用于运输、用于出租的量,所以,可以按销售额分摊进项,只不过租赁的销售额可能太小,摊不了多少,没必要在这上面打主意。

但新购买汽车本身的进项,只要这个汽车车身打了广告的,完全是可以抵扣的。

本以为解决了问题,谁知会计更纠结:

“这要是可以抵扣的话,我们的进项就太多了,车身广告就完全不用交增值税了,税务能同意吗?汽车主要用于运输,广告位租赁只是附带了一点点,这样全车进项都抵扣,会不会不匹配啊?”

实际上,按政策办,抵扣并不需要税务批准。增值税的规则就是这样的,进项抵扣没有所谓匹配性的要求,只要不属于不能抵扣的,就都可以抵扣。

不过,对这样的企业来说,进项太多倒真是一个问题。如果进项太多,就导致占用资金了。

企业应该提前进行测算,结合租赁业的销项税额与公司的进项税额,决定一个相对合适的进项金额。比如,所有汽车车身一年广告位租赁费,可能一台车的进项就够抵了,那么一年抵扣一台车的进项就行了。

这样,租赁业开出11%的增值税发票,由于汽车进项足够,所以,大多数时间内,不会产生租赁的增值税额。广告公司拿到11%的增值税专用发票,当然也是乐不可支的。

明白了规则,就知道应该怎么办了。

财务实务网络课程申请试听>>

课程名称 老师 价格 课时 了解详情
会计主管"票账表全流程"10项核心能力 陈立文 2000元 30 查看
财务经理“中小企业管控”8项核心能力 陈立文 2150元 30 查看
餐饮企业财务日常工作与成本管控 丛伟 780元 30 查看
出口退税会计上岗实训 谭天 560元 20 查看
会计必须掌握的Excel高级实用技巧 李广 450元 12.5 查看
轻松学会编制现金流量表 熊飞 260元 13.5 查看
合并财务报表编制方法与特殊事项处理技巧 李亚进 680元 21.5 查看
“营改增”后建筑施工企业财税核算和合同管控 梁石 980元 18 查看
手把手教你做中小企业财务主管 张秋利 1380元 36 查看
工程会计全盘账务与税务筹划全面提升 邹老师 1680元 30 查看

税务精英训练营
+添加微信:15302720757有趣有料分享干货的会计圈: