账屋网建账账务报表税务软件准则
您的位置:首页>税务实务>纳税申报>企业如何进行应收票据贴现的会计核算

企业如何进行应收票据贴现的会计核算

分享:
来源:转载更新时间:2017-07-17

  在贴现中,企业付给银行的利息称为贴现利息,银行计算贴现利息的利率称为贴现率,企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入,称为贴现所得。贴现利息和贴现所得的计算公式如下:

  贴现所得=票据到期值-贴现利息

  贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期

  贴现期=票据期限-企业已持有票据期限

  带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其面值。

  在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时,可设置“短期借款”科目,等票据到期,当付款人向贴现银行付清票款后,再将“短期借款”账户转销。如果是用银行承兑汇票贴现,由于票据到期应由银行负责承兑,企业不会发生或有负债,因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。

  现将应收票据贴现的核算举例说明如下。

  【例】某工业公司将一张180天到期,年利率为8%的票据计10000元,向银行申请贴现。该票据的出票日是6月1日,申请贴现日是8月30日,银行年贴现率为9%,其计算及会计分录如下。

  1.计算

  (1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)

  (2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)

  (3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间= 10400×9%×90天/360天= 234(元)

  (4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)

  (5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)

  2.会计分录

  (1)8月30日贴现时:

  借:银行存款 10166

    贷:短期借款 10000

  财务费用——利息 166

  (2)11月28日票据到期,当出票人向银行兑付票据和利息时,其会计分录如下:

  借:短期借款 10000

    贷:应收票据 10000

  (3)11月28日票据到期,如出票人未能按期支付票据的本金和利息,拖欠债务,则企业应承担这笔或有负债,以银行存款偿付给贴现银行。其会计分录如下:

  借:短期借款 10000

  其他应收款——××单位 400

    贷:银行存款 10400

  同时将应收票据转入“应收账款”账户:

  借:应收账款——××单位 10000

    贷:应收票据 10000

财务实务网络课程申请试听>>

课程名称 老师 价格 课时 了解详情
会计主管"票账表全流程"10项核心能力 陈立文 2000元 30 查看
财务经理“中小企业管控”8项核心能力 陈立文 2150元 30 查看
餐饮企业财务日常工作与成本管控 丛伟 780元 30 查看
出口退税会计上岗实训 谭天 560元 20 查看
会计必须掌握的Excel高级实用技巧 李广 450元 12.5 查看
轻松学会编制现金流量表 熊飞 260元 13.5 查看
合并财务报表编制方法与特殊事项处理技巧 李亚进 680元 21.5 查看
“营改增”后建筑施工企业财税核算和合同管控 梁石 980元 18 查看
手把手教你做中小企业财务主管 张秋利 1380元 36 查看
工程会计全盘账务与税务筹划全面提升 邹老师 1680元 30 查看

税务精英训练营
+添加微信:15302720757有趣有料分享干货的会计圈: