账屋网建账账务报表税务软件准则
您的位置:首页>税务实务>纳税申报>实际支付的工资薪金到底能不能跨年度扣除

实际支付的工资薪金到底能不能跨年度扣除

分享:
来源:转载更新时间:2017-07-17

  企业发放的工资薪金到底是按照权责发生制税前扣除,还是按照收付实现制税前扣除是个困扰企业多年的问题,随着《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号,以下简称34号公告)的发布,解决了这个困扰纳税人多年的难题。

  《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第一条规定:“《实施条例》第三十四条所称的‘合理工资薪金’,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。”文件规定“实际发放”而不是“实际发生”,前者是收付实现制,后者是权责发生制,即企业2015年1月发放2014年12月的工资,该工资不能在2014年度扣除,应在2015年度扣除。现在大多数企业是下发工资制,即次月发放上个月工资,因此企业会计上计入利润总额的工资薪金支出是每年1至12月的工资薪金支出,允许税前扣除的工资薪金支出是上年12月至次年11月的工资薪金支出,每年均须纳税调整。

  这种扣除方法在前几年是严格执行的,但后来有所松动。有的税务机关也可以按照权责发生制扣除,有的税务机关仍严格按照收付实现制扣除,导致各地税务机关执行不一,有损税法严肃性,也使纳税人无所适从。

  现在该政策终于明确,34号公告第二条规定:“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。”

  税收上工资薪金支出也按照权责发生制,弥合了税会差异,减轻了企业纳税调整工作量。需要注意的是,企业须在汇算清缴结束前,也就是次年5月31日前要实际支付已预提的去年的工资。有的企业为了留住人才,规定年终奖在次年下半年发放,那么,该年终奖就不能在汇算清缴中税前扣除。

不会做账怎么办?真账实操才是硬道理! 辅导方式 免费体验
会计学堂
会计实操培训优势
100%真账教学 课程及时更新 直播课、录播课随时切换!
如果您工作繁忙,可以选择会计学堂系统
20000课时的录播课。如果您有空,直播
课随时可以学习。
注意:每天都有开课,随时可以学习。
点击了解
学员学会为止 永久免费答疑
做账配套齐全 学完即可上岗

税务精英训练营
+添加微信:15302720757有趣有料分享干货的会计圈: