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企业接受捐赠资产的会计处理

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来源:转载更新时间:2017-07-18

  1.企业接受现金资产的会计处理

  企业收到的捐赠的现金按实际收到的金额,借记“现金”等科目,贷记“资本公积”科目。

  例:甲公司2000年接受乙公司现金捐赠10000元。

  2000年甲公司的会计处理为:

  借: 现金 10000

    贷:资本公积--接受现金捐赠 10000

  外商投资企业接受的捐赠的现金,按实际收到的金额,借记“现金”等,按接受捐赠的现金与现行的所得税率计算应交的所得税,贷记“应交税金--应交所得税”科目,按接受捐赠的现金资产的价值减去应交所得税后的差额,贷记“资本公积--接受现金捐赠”;年度终了,企业根据年终清算的结果,按接受捐赠的现金原计算的应交所得税与实际应交所得税的差额,借记“应交税金--应交所得税”,贷记“资本公积--接受现金捐赠”。

  例:甲外商投资企业2000年接受现金捐赠10000元,该企业的所得税税率为33%,2000年甲企业就该项资产实际交纳的所得税为3000元。

  2000年甲企业接受捐赠时的会计处理为:

  借:现金 10000

    贷:应交税金--应交所得税 3300

  资本公积--接受现金捐赠 6700

  2000年底甲企业的会计处理为:

  借:应交税金--应交所得税 300

    贷:资本公积--接受现金捐赠 300

  2.企业接受非现金资产的会计处理

  企业接受非现金资产,按确定的入帐价值,借记“固定资产”,“无形资产”等,按确定的入帐价值与现行税率计算的未来应交的所得税,贷记“递延税款”科目,按确定的入帐价值减去未来应交所得税后的余额,贷记“资本公积”科目,按应支付的相关税费,贷记“银行存款”等科目。

  例:甲公司2000年接受乙公司捐赠原材料10000元,汽车一辆价值20000元,甲公司的所得税税率为33%。

  甲公司2000年的会计处理为:

  借:原材料 10000

  固定资产 20000

    贷:递延税款 9900

  资本公积--接受非现金资产捐赠 20100

  外商投资企业接受的非现金捐赠,按确定的实际成本,借记“固定资产”,“无形资产”,“原材料”等,按实际支付的相关税费,贷记“银行存款”等科目,按其差额,贷记“待转资产价值”科目。待年度终了,接受捐赠资产价值计算应纳所得税后,再按接受捐赠资产的价值减去应交所得税后的差额,转入“资本公积--其他资本公积”科目。

  例:甲外商投资企业2000年接受乙公司捐赠原材料10000元,汽车一辆价值20000元,甲企业的所得税税率为33%.

  2000年甲企业接受捐赠时的会计处理为:

  借: 原材料 10000

  固定资产 20000

    贷: 待转资产价值 30000

  2000年底甲企业的会计处理为:

  借:待转资产价值 30000

    贷: 应交税金--应交所得税 9900

  资本公积--其他资本公积 20100

  外商投资企业接受的非现金资产捐赠在弥补亏损后的数额较大,经批准可在不超过5年的期限内平均计入企业应纳税所得额交纳所得税的,企业应在年度终了,按转入应纳税所得额的价值,借记“待转资产价值”,按本期应交的所得税,贷记“应交税金--应交所得税”科目,按转入应纳税所得额的价值减去本期应交所得税的差额,贷记“资本公积--其他资本公积”科目。

  3.被投资单位接受的非现金捐赠

  投资企业按持股比例计算应享有的部分,计入“长期股权投资--股权投资准备”科目和“资本公积--股权投资准备”科目,待被投资企业出售该项股权时,再将原计入资本公积的“股权投资准备”转入“其他资本公积”科目。

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