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交易性金融资产与投资收益的确认关系

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来源:转载更新时间:2017-07-18

  交易性金融资产有三个会计处理关键点与投资收益确认有关:

  1、取得时

  ①2013年12月5日购入股票100万元,发生相关手续费、税金0.2万元,作为交易性金融资产:

  借:交易性金融资产——成本 100

  投资收益 0.2

    贷:银行存款 100.2

  这里要将发生的发生相关手续费、税金0.2万元计入投资收益借方。

  2、持有期间:

  ②2013年末,该股票收盘价为108万元:

  借:交易性金融资产——公允价值变动 8

    贷:公允价值变动损益 8

  期间要将公允价值变动的收益8万元(或损失)计入公允价值变动损益(但还不是投资收益)。

  3、处置(出售)时:

  ③2014年1月15日出售收到110万元

  借:银行存款 110

    贷:交易性金融资产—成本 100

  —公允价值变动 8

  投资收益 2

  这里要将实际收到的存款与交易性金融资产(包括二级科目)的账面差额确认投资收益。

  ④将公允价值变动损益转入投资收益

  借:公允价值变动损益 8

    贷:投资收益 8

  同时,要将持有期间的公允价值变动损益8万元确认为投资损益。

  所以,第一个是确认出售时的账面投资收益;第二个是将持有期间公允价值变动损益还原到投资收益;最终,该笔投资收益(累计损益)=8+2-0.2=9.8万元。

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