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年底关账前计提坏账准备的会计处理

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来源:转载更新时间:2017-09-06
年底关账前计提坏账准备的会计处理


  贷方登记按期估计的坏账准备数额,借方登记已确认为坏账应予注销的应收账款数额。余额通常在贷方,表示已经预提尚未注销的坏账准备数,在期末资产负债表上列作应收账款的减项。

  首次计提坏账准备:

  应计提数=期末应收账款余额×计提比例

  计提坏账准备时:

  借:资产减值损失--坏账损失

  贷:坏账准备

  以后计提坏账准备:

  (1)期末坏账准备应有余额>期末“坏账准备”账户贷方余额,按差额补。

  借:资产减值损失--坏账损失

  贷:坏账准备

  (2)期末坏账准备应有余额<期末“坏账准备”账户贷方余额,按差额冲减。

  冲减已计提的坏账准备时:

  借:坏账准备

  贷:资产减值损失--坏账损失

  (3)期末坏账准备应有余额+计提坏账准备前“坏账准备”账户借方余额之和计提。

  借:资产减值损失--坏账损失

  贷:坏账准备

  (4)期末坏账准备应有余额为零时,应将“坏账准备”账户余额记至零

  借:坏账准备

  贷:资产减值损失--坏账损失

  (5)坏账又收回的时候:

  借:应收账款

  贷:坏账准备

  同时:

  借:银行存款

  贷:应收账款

  特别提示:

  第一,新准则规定,企业对于应收账款、其他应收款及符合条件的应收票据和预付账款计提坏账准备,与旧准则规定有所不同。

  第二,计算计提的坏账准备和坏账准备科目余额时,先要注意题目中要求的计提坏账准备的方法、坏账准备的计提比例,判断是否需要考虑坏账准备科目余额后,按照题目的要求一步步地处理,通常在每年末都需要将坏账准备科目余额计算出,以便计算的直观性和准确性。

  第三,企业对与关联方发生的应收款项一般不能全额计提坏账准备。但如果有确凿证据表明关联方(债务单位)已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等,并且不准备对应收账款进行重组或无其他收回方式的,则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。

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