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存货清查的会计分录怎么做

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来源:转载更新时间:2017-09-08

  存货清查是检查存货的储存保管情况,确定存货账实是否相符,落实存货保管责任的主要手段。为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况,企业应当设置“待处理财产损溢”科目。本文具体介绍,在实务操作中,存货清查的会计分录是怎么样的。

  一、存货清查的会计分录

  ⑴盘盈

  ①确认

  借:原材料

  贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

  ②报批转销

  借:待处理财产损溢

  贷:管理费用

  ⑵盘亏或毁损

  ①确认

  借:待处理财产损溢

  贷:原材料

  应交税金-增(转出)

  ②报批转销

  i属于自然损耗产生的定额内损耗

  借:管理费用

  贷:待处理财产损溢

  ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

  借:原材料 (残料)

        其他应收款(保险、责任人赔款)

        [管理费用]

  贷:待处理财产损溢

  iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

  借:原材料 (残料)

        其他应收款(保险、责任人赔款)

        [营业外支出-非常损失]

  贷:待处理财产损溢

  注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露; ②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。

  补充部分

  B、投资者投入

  借:原材料

        应交税金-应交增值税(进项税)

  贷:实收资本(或股本)

  C、非货币性交易取得

  (1)支付补价

  借:原材料

        应交税金-应交增值税(进项税)

  贷:原材料(固定资产、无形资产等换出物)

        应交税金-应交增值税(销项税)

        银行存款(支付的补价和相关税费)

  (2)收到补价

  借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)

        银行存款(收到的补价)

  贷:原材料(等)

       应交税金-应交增值税(销项税)

       营业外收入--非货币性交易收益

  补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

  D、债务重组取得

  (1)支付补价

  借:原材料(应收账款-进项税+补价+相关税费)

        应交税金-应交增值税(进项税)

  贷:应收账款 银行存款(=补价+相关税费)

  (2)收到补价

  借:原材料(应收账款-进项税-补价+相关税费)

       银行存款(补价)

  贷:应收账款 银行存款(相关税费)

  E、接受捐赠

  借:原材料

       应交税金-应交增值税(进项税)

  贷:待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备

        银行存款(相关费用)

        应交税金(税费)

  月底:

  借:待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备

  贷:资本公积-接受捐赠非现金资产准备

  处置后:

  借:资本公积-接受捐赠非现金资产准备

  贷:资本公积-其他资本公积

  D、工程领用

  借:在建工程(或工程物资)

  贷:原材料

       应交税金-应交增值税(进项税额转出)

  E、用于职工福利

  借:应付福利费

  贷:原材料

        应交税金-应交增值税(进项税额转出)

  二、存货清查是什么

  存货清查是指通过对存货的实地盘点,确定存货的实有数量,并与账面结存数核对,从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一 种专门方法。存货清查的方法采用实地盘点法。存货清查按照清查的对象和范围不同,分为全面清查和局部清查。按清查时间分为定期清查与不定期清查。

  存货清查应注意的几个问题:

  1.每年在编制年度报表前,必须对存货进行一次全面清查;

  2.为了加强控制,还应在年内结合企业实际情况进行定期或不定期的轮流或重点清查;

  3.除了要进行实物盘点,账实核对外,应注意存货的质量和储存情况。

  以上,就是存货清查的会计分录的相关内容,关注账屋网,获取更多资讯。


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