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长期债券投资的会计分录怎么做

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来源:转载更新时间:2017-09-08

  长期债券投资是指企业为了获得稳定的收益,进行购入投资期限在一年以上的债券投资。在实际会计处理上,长期债券投资的会计分录是怎么做的呢?长期债券投资又是什么?本文详细介绍长期债券投资的会计分录以及长期债券投资的相关概念。

  一、长期债券投资的会计分录

  1、债券投资

  A、取得

  借:长期债权投资-债券投资(面值)

      (溢价)

      (应计利息)……投资前确认的利息

     (债券费用)……相关费用较大

       投资收益-长期债券费用摊销……相关费用较小时

  贷:银行存款

       长期债权投资-债券投资(折价)

  B、一次还本付息:年度终了计提利息 、摊销溢折价

  借:长期债权投资-债券投资(应计利息)(增加账面价值)

        长期债权投资-债券投资(折价)

  贷:长期债权投资-债券投资(溢价)(摊销)

        长期债权投资-债券投资(债券费用)(摊销)

        投资收益-债券利息收入(摊销后差额部分)

  C、分期付息:年度终了计提利息、摊销溢折价

  (1)计提、摊销

  借:长期债权投资-债券投资(折价)

        应收利息

  贷:长期债权投资-债券投资(溢价)(摊销)

      (债券费用)(摊销)

        投资收益-债券利息收入(摊销后差额部分)

  (2)收到付息

  借:银行存款

  贷:应收利息

  (3)实际利率法溢折价摊销(分期付息)

  【应收利息】=面值*票面利率

  【投资收益(利息收入)】=(面值+未摊销溢折价)*实际利率

  【本期溢折价摊销】=应收利息-利息收入(溢价正,折价负)

  【未摊销溢折价】=溢折价总额-本期摊销数

  (A)、溢价时,多收款,多付利息

  借:应收利息

  贷:投资收益-债券利息收益

        长期债权投资-x债券投资(溢价)

  (B)、折价时,少收款,少付利息。

  借:应收利息

       长期债权投资-x债券投资(折价)

  贷:投资收益-债券利息收益

  D、可转换公司债券

  (1)取得时

  借:长期债权投资-x可转换公司债券投资(债券面值)

  (溢价)

  贷:银行存款

  (2)计提利息

  借:长期债权投资-x可转换公司债券投资(应计利息)

  贷:投资收益-债券利息收入

  (3)转换时(本例成本法)

  借:长期股权投资-x公司(若为短期持有,借:短期投资)

  贷:长期债权投资-x可转换公司债券投资(面值)

  (溢价)..未摊销部分

  (应计利息)

  E、各投资项目的处置

  借:银行存款

        投资收益---xx投资损失

        xx投资减值准备

  贷:xx投资 (按处置比例转出)…帐面数

        投资收益-xx投资收益 (有收益时)

  注意:长期股权投资权益法"资本公积"

  借:资本公积-接收非现金资产准备

  贷:资本公积-其他资本公积

  F、投资减值准备 按成本与市价孰低法

  借:投资收益-xx投资跌价准备

  贷:xx投资跌价准备

  二、长期债券投资是什么?

  长期债券投资是投资期限在一年以上的债券投资。企业进行长期债券投资的目的主要是为了获得稳定的收益。

  长期债权投资指企业购入的在1年以上(不含1年)不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。

  长期债券投资指企业以购买长期债券的方式向其他单位投资。

  以上,就是长期债券投资的会计分录的相关内容,关注账屋网,获取更多资讯。


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