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投资的期末计价的会计分录怎么做

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来源:转载更新时间:2017-09-08

  投资期末计价指企业在会计期末(通常指年末)编制资产负债表时,投资按何种价值列示。期末的计价方法一般有三种,即成本法、市价法、成本与市价孰低法。在实际会计处理上,投资的期末计价的会计分录是怎么做的呢?投资的期末计价又是什么?本文详细介绍投资的期末计价的会计分录以及期末计价的相关概念。

  一、投资的期末计价

  1、短期投资

  借:投资收益-短期投资跌价准备

  贷:短期投资跌价准备--股票A

                              --债券

  2、长期投资减值

  借:投资收益--长期投资减值准备

  贷:长期投资减值准备----B公司

  3、投资时产生“长期股权投资----XX单位(股权投资差额)”科目借方额的,计提股权投资减值准备时,先摊销掉“权投资差额”:

  借:投资收益--股权投资差额摊销

  贷:长期股权投资-------XX单位(股权投资差额)

  不足部分,再记

  借:投资收益--计提的长期投资减值准备

  贷:长期投资减值准备---XX单位

   4、投资时产生“资本公积----(股权投资准备)”科目贷方额的,计提股权投资减值准备时,先冲减掉。不足部分,再正常计提,错记“投资收益-计提的长期投资减值准备”。价值恢复时,顺序正相反。

  减值时:

  借: 投资收益-计提的长期投资减值准备------1-2

        资本公积----XX单位(股权投资准备)------2

  贷:长期投资减值准备---XX单位-------1

  价值恢复时,先恢复减值准备部分

  借:长期投资减值准备---XX单位-------1

  贷:投资收益-计提的长期投资减值准备----1-2

        资本公积----XX单位(股权投资准备)------2

  5、如果计提减值准备的长期股权投资,其价值在处置时没完全恢复,应将处置收入先恢复提取减值准备时冲减的资本公积准备金额。

  借:银行存款

       长期投资减值准备---XX单位

       投资收益(借为损失,贷为收益,由差额确定)

  贷:资本公积----股权投资准备[先恢复]

        长期股权投资---XX单位[处置时账面余额]

        应交税金[除所得税外]

  同时:

  借:资本公积----股权投资准备

  贷:资本公积----其他资本公积

  【长期股权投资账面余额】=投资成本+损益调整+股权投资差额。 【账面价值】=长期股权投资账面余额-减值准备贷方余额

  二、投资的期末计价是什么?

  在会计报表编表日,投资的计价方法有3种:成本法、市价法和成本与市价孰低法。

  成本法的会计处理比较简单,但投资公司无法在账面上反映其在被投资公司股东权益中所占份额,因此成本法只适用于投资公司在被投资公司权益中所占份额不足以适用对被投资公司经营决策、理账决策等施加重大影响的情况,且被投资公司非上市公司;若被投资公司为上市公司,则根据谨慎原则,应采用成本与市价孰低法重新确定投资的账面价值和投资收益。

  市价法,是指按照期末结存存货的市场价格在资产负债表上列示。这种方法的优点是可以反映存货的实际价值,有助于提高会计信息的有用性;缺点是收集市价资料的工作量过大,不便于实际操作,当存货市价升高时,还会导致当期利润虚增。

  成本与市价孰低法:对期末存货的计价,当成本低于市价时,就按原始成本计算,而当存货成本高于市价时,改按市价计算存货成本。采用这种方法计算存货价值时,其重置成本或再生产成本下跌时可能带来的损失,在当期就应予以确认。但对市价超过原始成本时可能带来的收益则不予考虑。这是谨慎原则在存货计价上的反映。

  以上,就是投资的期末计价的会计分录的相关内容,关注账屋网,获取更多资讯。


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