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资本公积的会计分录怎么做

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来源:转载更新时间:2017-09-08

  资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。在实际会计处理上,资本公积的会计分录是怎么做的呢?资本公积又是什么?本文详细介绍资本公积的会计分录以及资本公积的相关概念。

  一、资本公积的会计分录

  明细科目有:资本(股本)溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价、其他资本公积。

  ①资本/股本溢价

  借:固定资产/银行存款[实收出资额]

  贷:实收资本/股本[在注册资本中所占份额]

       资本公积[扣除发行费用]

  ②接受捐赠资产

  i捐赠物为银行存款或现金

  借:银行存款/现金

  贷:资本公积-接受现金捐赠

  注:外商投资企业:(要交所得税)

  借:现金

  贷:应交税金-应交所得税

        资本公积-接受现金捐赠

  年终清算时,按实际应交数与计提数的差额调整:

  借:应交税金-应交所得税

  贷:资本公积-接受现金捐赠

  ii捐赠物为实物资产

  借:固定资产(凭据金额+支付的相关税费)

  贷:资本公积-接受捐赠非现金资产准备

        递延税款

  注1:以后处置或使用时

  借:固定资产清理

        累计折旧

     贷:固定资产

  借:银行存款/应收账款(处置收入)

        贷:固定资产清理

  借:资本公积-接受捐赠非现金资产准备

        贷:资本公积-其他资本公积

  借:递延税款(接受捐赠时计入该科目的金额)

        贷:应交税金-应交所得税

  注2:外商投资企业不直接通过"资本公积"。

  ①接受捐赠资产时

  借:固定资产、原材料(确定价值)20000

  贷:待转资产价值 20000

  ②年度终了时

  借:待转资产价值 6600

       贷:应交税金-应交所得税 6600

  借:待转资产价值 13400

        贷:资本公积-其他资本公积 13400

  ③资本汇率折算差额

  借:银行存款[收到日市场汇率]

  贷:实收资本-外商资本[约定汇率]

       资本公积-外币资本折算差额 [借或贷]

  ④拨款转入

  i收到国家的专项技改、技术研究拨款

  借:银行存款

  贷:专项应付款(属长期负债项目)

  ii拨款项目完成后,形成各项资产的部分

  借:固定资产(按实际成本)5000

        贷:银行存款等5000

  借:专项应付款5000

        贷:资本公积-拨款转入5000

  注:属于费用及其他未形成资产需核销的部分,直接借:专项应付款,贷:有关科目。

  ⑤企业收到国家拨补的流动资本

  借:银行存款

  贷:资本公积-补充流动资本

  ⑥企业收到无偿调入的固定资产

  借:固定资产(调出单位帐面值+附加费)

  贷:资本公积-无偿调入固定资产

  ⑦企业无偿调出固定资产

  借:资本公积-无偿调出固定资产

  贷:固定资产清理(该科目借方余额)

  ⑧关联交易差价

  借:资本公积-关联交易差价

  贷:资产科目

  ⑨豁免的债务

  借:应付账款、长期借款等

  贷:资本公积-其他资本公积

  二、资本公积的含义

  资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。

  会计准则所规定的可计入资本公积的贷项有四个内容:资本(股本)溢价、其他资本公积、资产评估增值、资本折算差额。

  资本溢价是公司发行权益债券价格超出所有者权益的部分,股本溢价是公司发行股票的价格超出票面价格的部分,其他资本公积包括可供出售的金融资产公允价值变动、长期股权投资权益法下被投资单位净利润以外的变动。资产评估增值是按法定要求对企业资产进行重新估价时,重估价高于资产的账面净值的部分(参见资产评估)。资本折算差额是外币资本因汇率变动产生的差额。

  按照国家财务制度规定,资本公积只能按照法定程序转增资本。我国有不少上市公司均有将资本公积转增资本,增发股票的实例。

  以上,就是资本公积的会计分录的相关内容,关注账屋网,获取更多资讯。


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