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应交营业税的的会计处理

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来源:转载更新时间:2017-09-08

  应交营业税(Business tax payable) 是对提供劳务、出售无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额和规定的税率计算应纳税额,其计算公式如下: 应纳营业税额=营业额×税率 公式中的营业额是指企业提供应税劳务、出售无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。企业按规定应交的营业税,在“应交税金”科目下设置“应交营业税”明细科目进行核算。

  会计处理

  一般处理

  企业主营业务收入应交的营业税,通过“主营业务税金及附加”科目核算。企业按营业额和规定的税率计算应交纳的营业税,借记“主营业务税金及附加”等科目,贷记“应交税金——应交营业税”科目。

  企业其他业务所取得的收入,按规定应交的营业税,应通过“其他业务支出”科目核算,即借记“其他业务支出”科目,贷记“应交税金——应交营业税”科目。

  例1:甲公司(工业企业)对外提供运输劳务,收入100000元,营业税税率3%。企业结转应交营业税的账务处理如下:

  应交营业税=100000×3%=3000(元)

  不动产

  企业销售不动产如厂房、建筑物等,应当向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。企业销售不动产按规定应交的营业税,在“固定资产清理”科目核算。而房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税,应通过“主营业务税金及附加”科目核算。

  例2:甲公司(非房地产开发企业)出售一栋厂房,厂房原价9500000元,已提折旧5500000元。出售所得收入6600000元已存入银行,以银行存款支付清理费用40000元,厂房清理完毕,营业税税率为5%。根据这项经济业务,该公司应作如下账务处理

  销售厂房应交的营业税=6600000×5%=330000(元)

  1、借:固定资产清理4000000

  累计折旧 5500000

  贷:固定资产  9500000

  2、借:固定资产清理  370000

  贷:银行存款 40000

  应交税金——应交营业税 330000

  3、借:银行存款 6600000

  贷:固定资产清理6600000

  4、借:固定资产清理2230000

  贷:营业外收入  2230000

  无形资产

  企业出售无形资产时,按规定需要交纳营业税。按应交纳的营业税,借记有关科目,贷记“应交税金——应交营业税”等科目。

  例3:甲公司将拥有的一项专利权出售,取得收入180000元已存入银行。该专利权的摊余价值为120000元,已计提的减值准备为2000元,营业税税率为5%。有关账务处理如下:

  出售专利权应交的营业税=180000×5%=9000(元)

  借:银行存款  180000

  无形资产减值准备  2000

  贷:无形资产——专利权 120000

  应交税金——应交营业税 9000

  营业外收入 53000

  企业以银行存款上交应交营业税时,借记“应交税金——应交营业税”科目,贷记“银行存款”科目,例如,甲公司交纳上述3个安全中所涉及的营业税共计342000元:

  借:应交税金——应交营业税 342000

  贷:银行存款 342000

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