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持有至到期投资如何做账务处理

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来源:转载更新时间:2017-09-08

  持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。会计人员如何做持有至到期投资的账户处理呢?会计网小编为您解答。

  (一)持有至到期投资的初始计量

  借:持有至到期投资——成本(面值)

  应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

  持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在贷方)

  贷:银行存款等

  (二)持有至到期投资的后续计量

  借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

  持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

  贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

  持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在借方)

  金融资产的摊余成本,是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果:

  (1)扣除已偿还的本金;

  (2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

  (3)扣除已发生的减值损失。

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