账屋网建账账务报表税务软件准则
您的位置:首页>税务实务>纳税申报>企业少计收入被处罚怎样记账

企业少计收入被处罚怎样记账

分享:
来源:转载更新时间:2017-09-12

  现在有些企业以追求利益,在成本核算中,千方百计少计收入多计费用,就为了可以少交一些税。当企业少计收入被查出来之后,企业被罚款了该怎么记账呢?会计网小编为大家举一些例子来解答吧。

  例:2008年6月,某公司被其主管地税机关查出,在2007年(企业所得税适用33%税率)有一笔下脚料变卖收入40000元未入账,但其成本已计入主营业务成本,税务机关据此责令企业补缴企业所得税13200元,并处以6600元的罚款。企业缴纳了税款,并作如下会计分录(本例中滞纳金核算省略):

  借:以前年度损益调整 13200

  贷:应交税费——所得税 13200

  借:营业外支出 6600

  应交税费——所得税 13200

  贷:银行存款19800

  企业的作法,实际上是冲减了19800元的利润,由此带来的问题是:40000元下脚料的变卖收入,属于国税部门征收的增值税的含税收入,地税机关在查补企业所得税时,应通报国税部门补征增值税。同时,企业要将40000元的含税收入,换算为不含税收入后计算缴纳企业所得税。并且如果企业的投资人将这部分收入据为己有,则要视同利润分配,补征个人所得税。

  正确的操作方法是:由主管地税机关通知国税部门补征该企业的增值税5811.97元,以不含税收入额34118.03元作为少计的应纳税所得额,计算出应补缴的企业所得税11282.05元,处50%罚款为5641.03元。企业的会计分录如下:

  借:其他应收款 5811.97

  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 5811.97

  借:以前年度损益调整 11282.05

  贷:应交税费——所得税 11282.05

  借:营业外支出 5641.05

  应交税费——所得税 11282.05

  贷:银行存款 16923.1

  借:其他应收款 34188.03

  贷:以前年度损益调整 34188.03

  对于投资人来说,如果把这部分收入用来归还销售款,则作如下分录:

  借:库存现金 40000

  贷:其他应收款 40000

  如果视同利润分配,则要代扣代缴个人所得税:

  借:其他应收款——代缴个人所得税 8000

  贷:银行存款 8000

  借:应付利润 48000

  贷:其他应收款 48000

  税务机关在对纳税人进行检查或对企业所得税纳税申报表进行审核时,遇到调整项目,应注意是否涉及到企业利润的核算。看看应调增应纳税所得额的项目,是否同时调增了企业利润。或者,企业在将利润用于分配时,看是否增加了企业资产和所有者权益,是否代扣代缴了个人所得税等。

财务实务网络课程申请试听>>

课程名称 老师 价格 课时 了解详情
会计主管"票账表全流程"10项核心能力 陈立文 2000元 30 查看
财务经理“中小企业管控”8项核心能力 陈立文 2150元 30 查看
餐饮企业财务日常工作与成本管控 丛伟 780元 30 查看
出口退税会计上岗实训 谭天 560元 20 查看
会计必须掌握的Excel高级实用技巧 李广 450元 12.5 查看
轻松学会编制现金流量表 熊飞 260元 13.5 查看
合并财务报表编制方法与特殊事项处理技巧 李亚进 680元 21.5 查看
“营改增”后建筑施工企业财税核算和合同管控 梁石 980元 18 查看
手把手教你做中小企业财务主管 张秋利 1380元 36 查看
工程会计全盘账务与税务筹划全面提升 邹老师 1680元 30 查看

税务精英训练营
+添加微信:15302720757有趣有料分享干货的会计圈: