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应交增值税会计处理怎么做

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来源:转载更新时间:2017-09-14

  新《增值税会计处理规定》中对于应交增值税有相关规定。那么,在实务操作中,应交增值税会计处理具体是怎么做的呢?应交增值税又是什么?本文详细介绍应交增值税会计处理以及应交增值税的相关概念。

  一、应交增值税的会计处理

  (一)月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”,这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额,会计分录为:

  借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

  贷:应交税费—未交增值税。

  (二)月份终了,企业将当月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”,即:

  借:应交税费—未交增值税

  贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

  (三)当月缴纳当月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时,借记“应交税费—应交增值税(已交税金)”贷记“银行存款”。

  (四)当月上交上月或以前月份实现的增值税时,如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税,借记“应交税费—未交增值税”贷记“银行存款”。

  (五)“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额,贷方无余额。

  (六)“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税,贷方余额反映未缴的增值税。

  二、什么是应交增值税

  应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。本项目按销项税额与进项税额之间的差额填写。应注意的是,如果一般纳税人企业进项税大于销项税,致使应交税金出现负数时,该项一律填零,不填负数。

  应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税

  以上,就是应交增值税会计处理的相关内容,关注账屋网,获取更多资讯。

  

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