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长期股权投资的财税处理

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来源:转载更新时间:2017-09-14

  长期股权投资(Long-term investment on stocks)是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资,通常视为长期持有,以及通过股权投资达到控制被投资单位,或对被投资单位施加重大影响,或为了与被投资单位建立密切关系,以分散经营风险。

   财税处理差异

  (一)会计处理。权益法下,被投资企业确认净利润时,投资企业按股权比例增加长期股权投资,确认投资收益;被投资企业发生亏损时,投资企业按股权比例减少长期股权投资,确认投资损失。

  (二)税收处理。根据《企业所得税条例》第七条、第十七条、第八十三条,股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。股息、红利等权益性投资收益有应税所得和免税所得之分。

    案例分析 甲公司2012年度利润总额为200万元,在进行所得税汇算清缴时,有如下事项需要调整:联营企业(甲公司拥有A公司40%的股权,采用权益法核算)A公司当年实现净利润100万元,年末A公司股东大会决定的利润分配方案为股东发放现金股利50万元,甲公司获得20万元。

  (一)被投资企业实现净损益时:

  会计处理:

  借:长期股权投资(损益调整) 40万元

  贷:投资收益 40万元

  税收处理:不确认持有期间的投资损益。

  (二)宣告发放现金股利时:

  会计处理:

  借:应收股利 20万元

  贷:长期股权投资(损益调整) 20万元

  税收处理:确认投资收益20万元,该投资收益为免税收入。

 

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