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各种视同销售的情况怎么记账

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来源:转载更新时间:2017-09-15

  各种视同销售的情况如何记账

  (1)将货物交付他人代销;

  (2)销售代销货物;

  (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将其货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

  (4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;

  (5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

  (6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

  (7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

  (8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

  上述各情况是税法上规定的视同销售的情形,也就是需要计算缴纳增值税的情况,会计上并不一定都要确认收入,具体来说:

  第一,(4)属于自产自用性质,不得开具增值税专用发票,但需要按规定计算销项税额,按成本结转,

  不确认收入:

  借:在建工程

  贷:库存商品(账面价值)

  应交税费——应交增值税(销项税额)(库存商品的计税价格×17%)

  第二,(7)用于集体福利时:员工福利分为社会保险福利和用人单位集体福利。

  社会保险福利包括:基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险;用人单位集体福利包括:经济性福利(住房性福利、交通性福利、伙食性福利、教育培训性福利、医疗保健性福利、有薪节假、文化旅游性福利、金融性福利、其他生活性福利、津贴和补贴) 和非经济性福利(咨询性服务、保护性服务、工作环境保护) 。

  借:应付职工薪酬

  贷:库存商品(账面价值)

  应交税费——应交增值税(销项税额)(库存商品的公允价值×17%)

  第三,(8)视同销售并计算应交增值税:

  借:营业外支出

  贷:库存商品(账面价值)

  应交税费——应交增值税(销项税额)(库存商品的计税价格×17%)

  第四,其他的五种情况和(7)中用于个人消费时都应按售价确认收入,并结转。

 

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