账屋网建账账务报表税务软件准则
您的位置:首页>税务实务>纳税申报>消费税相关账户的设置

消费税相关账户的设置

分享:
来源:转载更新时间:2017-09-19

  消费税(Consumption tax/Excise Duty)(特种货物及劳务税)是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项,可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税,只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节,因为价款中已包含消费税,因此不用再缴纳消费税,税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

  消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品再征收一道消费税,目的是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。

  缴纳消费税的企业,在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额,反映企业实际缴纳的消费税和待扣的消费税;贷方发生额,反映按规定应缴纳的消费税;期末贷方余额,反映尚未缴纳的消费税;期末借方余额,反映多缴或待扣的消费税。

  企业生产的需要缴纳消费税的消费品,在销售后计算应交税款时,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目;实际缴纳消费税时,借记“应交税费——应交消费税”,贷记“银行存款”科目。发生销货退回及退税时作相反的会计分录。

  企业将生产的应税消费品用于换取生产资料的消费资料、抵偿债务、支付代购手续费等,从税务角度看属于销售行为。其账务处理与对外销售类似。以应税消费品换取生产资料和消费资料的,应按售价借记“材料采购”等账户,贷记“主营业务收入”账户。以应税消费品抵偿债务,按售价借记“有关负债”账户,贷记“主营业务收入”账户。以应税消费品支付代购手续费,按售价借记“应付账款”、“材料采购”等账户,贷记“主营业务收入”账户;同时,按计算的消费税税额,借记“营业税金及附加”账户,贷记“应交税费——应交消费税”账户。

  企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的,借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”等科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。

  企业将生产的应税消费品用于对外投资。企业在投资时,应按合同作价借记“长期股权投资”账户,规定计算的应交消费税也应收入长期投资的账面成本,借记“长期股权投资”账户,贷记“应交税费——应交消费税”账户。

  企业委托加工应税消费品,于委托方提货时,由受托方代扣代缴税款,受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本,借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定允许抵扣的,委托方应按代扣代缴的消费税款,借记“应交税费——应交消费税”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

  企业进口产品需要缴纳消费税时,应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本,借记“材料采购”等科目,贷记“银行存款”等科目。

不会做账怎么办?真账实操才是硬道理! 辅导方式 免费体验
会计学堂
会计实操培训优势
100%真账教学 课程及时更新 直播课、录播课随时切换!
如果您工作繁忙,可以选择会计学堂系统
20000课时的录播课。如果您有空,直播
课随时可以学习。
注意:每天都有开课,随时可以学习。
点击了解
学员学会为止 永久免费答疑
做账配套齐全 学完即可上岗

税务精英训练营
+添加微信:15302720757有趣有料分享干货的会计圈: