账屋网建账账务报表税务软件准则
您的位置:首页>税务实务>纳税申报>消费税相关账户的设置

消费税相关账户的设置

分享:
来源:转载更新时间:2017-09-19

  消费税(Consumption tax/Excise Duty)(特种货物及劳务税)是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项,可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税,只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节,因为价款中已包含消费税,因此不用再缴纳消费税,税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

  消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品再征收一道消费税,目的是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。

  缴纳消费税的企业,在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额,反映企业实际缴纳的消费税和待扣的消费税;贷方发生额,反映按规定应缴纳的消费税;期末贷方余额,反映尚未缴纳的消费税;期末借方余额,反映多缴或待扣的消费税。

  企业生产的需要缴纳消费税的消费品,在销售后计算应交税款时,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目;实际缴纳消费税时,借记“应交税费——应交消费税”,贷记“银行存款”科目。发生销货退回及退税时作相反的会计分录。

  企业将生产的应税消费品用于换取生产资料的消费资料、抵偿债务、支付代购手续费等,从税务角度看属于销售行为。其账务处理与对外销售类似。以应税消费品换取生产资料和消费资料的,应按售价借记“材料采购”等账户,贷记“主营业务收入”账户。以应税消费品抵偿债务,按售价借记“有关负债”账户,贷记“主营业务收入”账户。以应税消费品支付代购手续费,按售价借记“应付账款”、“材料采购”等账户,贷记“主营业务收入”账户;同时,按计算的消费税税额,借记“营业税金及附加”账户,贷记“应交税费——应交消费税”账户。

  企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的,借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”等科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。

  企业将生产的应税消费品用于对外投资。企业在投资时,应按合同作价借记“长期股权投资”账户,规定计算的应交消费税也应收入长期投资的账面成本,借记“长期股权投资”账户,贷记“应交税费——应交消费税”账户。

  企业委托加工应税消费品,于委托方提货时,由受托方代扣代缴税款,受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本,借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定允许抵扣的,委托方应按代扣代缴的消费税款,借记“应交税费——应交消费税”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

  企业进口产品需要缴纳消费税时,应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本,借记“材料采购”等科目,贷记“银行存款”等科目。

财务实务网络课程申请试听>>

课程名称 老师 价格 课时 了解详情
会计主管"票账表全流程"10项核心能力 陈立文 2000元 30 查看
财务经理“中小企业管控”8项核心能力 陈立文 2150元 30 查看
餐饮企业财务日常工作与成本管控 丛伟 780元 30 查看
出口退税会计上岗实训 谭天 560元 20 查看
会计必须掌握的Excel高级实用技巧 李广 450元 12.5 查看
轻松学会编制现金流量表 熊飞 260元 13.5 查看
合并财务报表编制方法与特殊事项处理技巧 李亚进 680元 21.5 查看
“营改增”后建筑施工企业财税核算和合同管控 梁石 980元 18 查看
手把手教你做中小企业财务主管 张秋利 1380元 36 查看
工程会计全盘账务与税务筹划全面提升 邹老师 1680元 30 查看

税务精英训练营
+添加微信:15302720757有趣有料分享干货的会计圈: