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利息支出的会计分录

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来源:转载更新时间:2017-11-03

利息支出的会计分录

  一、本科目核算企业(金融)发生的利息支出,包括吸收的各种存款(单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等)、与其他金融机构(中央银行、同业等)之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。

  二、本科目可按利息支出项目进行明细核算。

  三、资产负债表日,企业应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额,借记本科目,按合同利率计算确定的应付未付利息,贷记“应付利息”科目,按其差额,借记或贷记“吸收存款——利息调整”等科目。

  实际利率与合同利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息费用。

  四、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

  临时借款的期限一般都较短,因此,利息支出的会计处理通常与临时借款的还款业务一并发生。社会医疗保险机构归还临时借款时,按借款本金,借记“临时借款”科目,按借款利息,借记“社会统筹医疗基金支出——利息支出”科目,按本息合计贷记“银行存款——支出户”科目。

  例:某社会医疗保险机构支付银行临时借款本金60000元,借款利息5000元,依据银行计息通知单,作如下会计分录:

  借:临时借款60000

      社会统筹医疗基金支出——利息支出5000

     贷:银行存款——支出户65000

  例2:某企业于20×7年1月1日向银行借人生产经营用短期借款360000元,期限为6个月,年利率为5%,该借款本金到期后一次归还,利息分月预提,按季支付。假定所有利息均不符合利息资本化条件。有关利息支出的会计处理如下:

  每月末预提当月应计利息=360000×5%÷12=l500(元)

  借:财务费用1500

     贷:应付利息1500


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