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为什么说审计风险取决于重大错报风险和检查风险?

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来源:转载更新时间:2017-11-03

  随着市场经济的发展,审计的范围逐渐拓宽,人们对审计的期望越来越高,审计的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度,相应产生了一定的审计风险。

  为什么说审计风险取决于重大错报风险和检查风险呢?首先我们要先理解一下这三者的概念:

  1、重大错报风险。《审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》指出:重大错报风险是指财务报表审计前存在重大错报的可能性。

      2、审计风险。1101号审计准则指出:审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表了不恰当审计意见的可能性。

      3、检查风险。1101号审计准则指出:检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但审计人员未能发现这种错报的可能性。

  重大错报风险和检查风险的相互关系可以从定性和定量两个方面加以考察:

  (1)从定量的角度看,检查风险与重大错报风险的反向关系用数学模型表示如下:

  审计风险=重大错报风险×检查风险

  (2)从定性的角度看,重大错报风险越高,注册会计师可接受的检查风险水平越低,反之亦然。换言之,当重大错报风险较高时,注册会计师必须扩大审计范围,尽量将检查风险降低,以便使整个审计风险降低至可接受的水平。

  各风险之间及各风险与审计证据的关系

  情况 审计风险(可接受的水平) 重大错报风险 检查风险 证据数量

  1     一定(低)         低     高     少

  2     一定(低)         中     中     中

  3     一定(低)         高     低     多

  以上这些关系,都可从审计风险模型变化中分析:检查风险=审计风险/重大错报风险

  1.审计风险(可接受的水平)与审计证据之间成反向变动关系;

  2.重大错报风险与审计证据之间成正向变动关系;

  3.检查风险与重大错报风险成反向关系。

  【注意】审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险水平,这一风险水平在制定审计计划时就应确定。

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