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获得全年一次性奖金时个人所得税的计算

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来源:转载更新时间:2017-07-14

  【例】张三2010年12月份应领的全年一次性奖金为15000元,12月份工资为2400元;李四2010年12月份应领的全年一次性奖金也为15000元,其12月份工资为1800元。那么张四和李四12月份各自应缴纳多少个人所得税?

  (1)计算张三12月份应交纳的个人所得税

  张三12月份工资应交纳个人所得税=(2400-2000)x5%=20(元)

  张三全年一次性奖金适用的个人所得税税率为10%,因为1250(15000+12)元对应的适用税率为10%。全年一次性奖金应交纳个人所得税为:15000x10%-25=1475(元)

  因此,张三12月份共应交纳的个人所得税为1495(20+1475)元。

  (2)计算李四12月份应交纳的个人所得税:

  李四12月份工资没有达到交纳个人所得税的标准,无需交纳个人所得税。

  李四全年一次性奖金适用的个人所得税税率为10%,因为[15000-(2000-1800)]+12=1233.33元,对应的适用税率为10%。那么,李四全年一次性资金应交纳个人所得税为:[15000-(2000-1800)]x10%-25=1455(元)

  因此,李四12月份共需交纳个人所得税为1455元。

  全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。根据国税发[2005]9号《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》的规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得汁算纳税,具体计算

  方法为:

  (1)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。

  如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速箅扣除数:

  (2)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,上述方法确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:

  ①如果雇员肖月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:

  应纳税额-雇员当月取得全年一次性奖金x适用税率-速算扣除数

  ②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:

  应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得

  与费用扣除额的差额)X适用税率-速算扣除数

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