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个人所得12万以上申报注意事项

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来源:转载更新时间:2017-07-14

(1)进行“12万元申报”与当年当期是否及时缴纳税款无关,即使无需补税,也要及时进行“12万元申报”,其规定原文是无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税,均应当按照本办法的规定,于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。


(2)非居民个人无需申报。其规定原文是:不包括在中国境内无住所,且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。


(3)年所得12万元以上,是指纳税人在一个纳税年度中取得的所有列入个人所得税税目的所得合计数额达到12万元,包含12万元本身。


(4)在计算所得时不含以下所得:

》》《个人所得税法》第四条第一项至第九项规定的免税所得:

》》省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

》》国债和国家发行的金融债券利息;

》》按照国家统一规定发给的补贴、津贴,即《个人所得悦法实施条例》第十三条规定的按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;

》》福利费、抚恤金、救济金;

》》保险赔款;

》》军人的转业费、复员费;

》》按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

》》依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

》》中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

》》在中国境内无住所,但是居住1年以上5年以下的个人,其来源于中国境外的所得。

》》按照国家规定单位为个人交付和个人交付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。


(5)年所得并不等于‘应税收入额”,各个税目的计算方法是:

》》工资、薪金所得,按照未减除费用扣除标准及附加减除费用的收入额计算。

》》个体工商户的生产、经营所得,按照应纳税所得额计算。实行查账征收的,按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算;实行定期定额征收的,按照纳税人自行申报的年度应纳税腑导领计算,或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。按照征收率核定个人所得悦的,将征收率换算为应税所得率,据此计算应纳税所得额。合伙企业投资者确定应纳税所得额后,合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额,合伙协议未规定分配比例的,按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的,合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。

》》对企事业单位的承包经营、承租经营所得,按照每一纳税年度的收入总额计算,即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润,加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。

》》劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,按照未减除费用(每次800元或者每次收入的20%)的收入额计算,而且不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。

》》财产租赁所得,按照未减除费用(每次800元或者每次收入的20%)和修缮费用的收入额计算,而且不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费二对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的,全部视为实际取得所得年度的所得。

》》财产转让所得,按照应纳税所得额计算,即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。对于股票转让所得,以一个纳税年度内,个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额,盈亏相抵为负数的,此项所得按‘零”填写。

》》利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,包括个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得,按照收入额全额计算。

》》个人转让房屋所得,采取核定征收个人所得税的,按照实际征收(1%、2%、3%)分别换算为应税所得率(5%、10%、15%),据此计算年所得。

特别需要提醒的是,工资、薪金所得的计算中不含‘’三险一金”,而包含“起征点”金额,这也是很多人容易忘记并犯错的地方。


(6)纳税申报地点

》》在中国境内有任职、受雇单位的,向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。

》》在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的,选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。

》》在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得(以下统称生产、经营所得)的,向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。

》》在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中无生产、经营所得的,向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍,但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的,选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的,向中国境内经常居住地主管税务机关申报。


(7)申报期限是纳税年度终了后3个月内,就是截至3月31日。

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