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个人所得税的计算方法案例(二)

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来源:转载更新时间:2017-07-14

例:某公司职工王某在1月份取得单位发放的全年一次性奖金为12000元,取得当月工资收人为2600元,则王某1月份取得的工资及全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税款为多少?

纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月:r.资、薪金所得计算纳税,自2005年1月1日起按以下计税办法,由扣税义务人发放时代扣代缴:

(1)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“庖员当月T.资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额.按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

(2)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按上述第(1)条确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:

①如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:

位纳税额=雇员当月内取得的全年一次性奖金X适用税率一速算扣除数

②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:

应纳税额=(雇员当月内取得的全年一次性芡金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)X适用税率一速算扣除数

(3)在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

(4)实行年薪制和绩效工资的单位,个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述第(2)条、第(3)条规定执行。

(5)雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名B奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资薪金收人合并,按税法规定缴纳个人所得税

(6)对无住所个人取得上述第(5>条所述的各种名目奖金,如果该个人当月在我国境内没有纳税义务,或者该个人由于出人境原因导致当月在我国工作时间不满一个只的.仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》计算纳税。

首先,计算王某1月份取得的丁资应纳个人所得税额:

应纳税额=应纳税所得额X适用税率一速算扣除数=(2600—2000)X10%—25=35(元)

其次,计算王某1月份取得的全年一次性奖金应纳个人所得税额:

(1)确定适用税率和速算扣除数:

①计算商数:

商数=全年一次性奖金+12个月=12000+12=1000(元/月)

②按商数确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数:

1000元/月所对应的适用税率为10%,速算扣除数为25元。

(2)根据第(1)项确定的适用税率和速算扣除数计算应纳税额:

应纳税额=王某1月份取得的全年一次性奖金X适用税率一速算扣除数=12000X10%-25=1175(元)

最后,计算王某1月份取得的丨:资及全年一次性奖金收人应缴纳的个人所得税额=1月份取得的工资应纳个人所得税额+1月份取得的全年一次性奖金应纳个人所得税额=35+1175=1210(元)


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