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个人所得税会计处理怎么做

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来源:转载更新时间:2017-09-15

  个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。在实务操作中,个人所得税的会计处理具体是怎么做的呢?个人所得税具体又是什么?本文详细介绍个人所得税的会计处理以及个人所得税的相关概念。

  一、个人所得税会计处理

  (一)工资、薪金所得应该要缴纳的个人所得税的会计处理

  支付工资、薪金所得的单位应该扣缴的工资、薪金所得应该缴纳的个人所得税税款,实际上是个人的工资、薪金所得的一部分。代扣时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。上交代扣的个人所得税的时时候,借记“应交税费——应交个人所得税”科目,贷记“银行存款”科目。

  (二)个体工商户生产经营所得应纳所得税的会计处理

  个体工商户取得生产经营所得按规定计算应纳的所得税,借记“所得税费用”科目,贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。实际上交税款时,借记“应交税费——应交个人所得税”科目,贷记“银行存款”科目。

  (三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理

  对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得,如果由支付所得的单位代扣代缴的,支付所得的单位代扣税款时,借记“应付利润”科目,贷记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目。实际上交代扣税款时,借记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目,贷记“银行存款”科目。

  (四)其他项目个人所得税的会计处理

  1.企业支付劳务报酬所得

  ①计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时:

  借:管理费用等

  贷:应交税费-应交代扣个人所得税现金

  ②实际交纳税款时:

  借:应交税费-应交代扣个人所得税

  贷:银行存款

  2.企业支付稿酬所得

  ①计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时:

  借:其他应付款

  贷:应交税费-应交代扣个人所得税

        库存现金

  ②实际交纳税款时:

  借:应交税费-应交代扣个人所得税

  贷:银行存款

  3.企业购入无形资产

  ①计算应代扣的个人所得税、支付价款时:

  借:无形资产

  贷:应交税费-应交代扣个人所得税

        库存现金

  ②实际交纳税款时:

  借:应交税费-应交代扣个人所得税

  贷:银行存款

  4.企业向个人分配股息、利润

  ①计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时:

  借:应付利润

  贷:应交税费-应交代扣个人所得税

        库存现金

  ②实际交纳税款时:

  借:应交税费-应交代扣个人所得税

  贷:银行存款

  二、个人所得税概念

  个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

  个人所得税的纳税义务人,既包括居民纳税义务人,也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务,必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得,缴纳个人所得税。

  个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家,个人所得税是主体税种,在财政收入中占较大比重,对经济亦有较大影响。

  以上,就是个人所得税会计处理的相关内容,关注账屋网,获取更多资讯。


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