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公益性捐赠如何记账

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来源:转载更新时间:2017-06-16
  【问】企业将成本是80万元,售价是100万元的产品捐赠,符合公益性捐赠。当年利润1000万元。如何进行账务处理?税收又应该如何调整?

  【答】公益性捐赠应该计入营业外支出,分录为:

  借:营业外支出 97

   贷:库存商品 80

     应交税费——应交增值税(销项税额) 17

  税收调整:视同销售调增20,捐赠限额120,可以全部扣除97万元。

  应纳所得税=(1000+20)×25%=255万元。

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