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浅谈审计风险的防范与控制

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来源:转载更新时间:2017-11-05

      随着市场的发展,审计是企业越来越看重的一部分。企业的财务会计环境日益复杂,给我国企业带来了较大的审计风险,这就对企业审计工作提出了更高的要求。因此,必须加强分析审计风险,及时发现企业审计工作中存在的问题,并采取相应的防范措施与控制措施,才能有效避免企业面临更大的审计风险,从而提高企业审计工作质量。

  一、审计风险定义和特征

  (一)审计风险的定义

  审计风险主要指审计过程中出现的具有重大错误的财务报表由于审计人员发表的审计意见不准确、不恰当所带来的风险。

  (二)审计风险的特征

  1. 客观性

  2. 普遍性

  3. 潜在性

  4. 偶然性

  5. 可控性

  二、审计风险的成因

  在大量的实践中审计风险的存在主要由主观与客观两方面因素造成的。

  (一).审计风险形成的客观因素。

  客观因素是指独立于审计主体之外,通过法律、经济、社会等形式作用于审计活动的因素。首先,在法律因素的影响下。法律是审计行为的重要依据。法律标准不统一和法律体系不健全,都会增加审计风险的可能性。审计工作的主体是审计人员,在审计工作中审计人员的错误行为必定会给被审计单位造成或多或少的影响。其次,在经济因素的影响下。审计活动的本质是市场行为,必然受到客观的市场规律的限制。经济的迅速发展使左右审计活动的经济因素变得愈加复杂。审计工作已经仅仅着眼于简单的财务报表之上,还要通过各种信息来确定企业的各种能力。新的审计要求必定增加审计人员面临的审计风险。最后在社会因素的影响下。被审计单位本身存在着各种违法行为会干扰了审计人员的工作。不能正确认识事情的真相,就不能做出正确的审计报告,产生审计风险。同时,在传统体制中,审计活动会受到各种行政干预,影响审计人员工作,进而产生审计风险。

  (二).审计风险形成的主观因素。

  主观因素是造成审计风险的决定性因素。在实际审计工作中主观因素主要存在于几方面:首先,审计人员专业能力不够和素质不高。审计活动的专业性很强,主专业能力不够就做不好工作,而素质不高就经不起各种诱惑同样也做不好工作。所以审计风险的主观因素主要是审计人员的专业能力水平和素质水平。其次,审计人员采用的审计方法比较落后,不能满足现代审计活动的要求也会影响审计风险。

  三、防范审计风险的对策及措施

  全面提高审计质量是化解审计风险的重要对策。由于审计质量与审计风险成反比例关系,也就是说审计质量越高,审计风险的产生机会也就越少,反之,审计承受风险的能力越弱。审计质量管理应该贯穿于整个审计工作的各个环节,任何环节出了问题都必然产生审计风险。所以,防范审计风险和应对审计风险的重要对策是严格执行《审计法》、《国家审计准则》等法律法规,全面提高审计质量。

  (一)努力转变思想观念,自觉增强化解审计风险意识

  随着人们对审计期望值的不断提高,审计人员的责任和风险也越来越大,审计机关将会更加关心如何采取有效的审计方法和审计程序,在降低审计成本的同时,高质量完成审计任务,并有效地规避审计风险及其损失。要认识到审计风险既是自身的职业风险,也会对审计人员自身形成政治风险。审计风险的存在不但会影响审计执业的规范性、彻底性、公正性,影响审计工作质量和水平,还会影响审计结果的利用价值,并对审计机关形象带来影响。同时,审计风险也会对审计人员的执业水平和职业操守带来影响,甚至会对审计人员的政治生命带来影响。因此,审计人员一定要冲破传统审计思路的束缚,从思想上、观念上深入理解审计风险,并在执行审计业务的过程中,寻求积极有效的方法和措施控制审计风险,自觉形成防范审计风险的思想意识。

  (二)努力提高审计人员的综合素质,积极培养抵御审计风险的能力

  审计人员是审计工作的第一要素,亦即审计工作第一生产力。审计人员的综合素质是决定审计质量的主要因素,因此,若要提高审计工作质量、规避审计风险就必须从提高审计人员的综合素质着手。一是要求审计人员认真学习相关法律法规,努力加强职业道德和廉政教育;经常开展法制宣传、法制教育和法律知识讲座,让审计人员做到知法、守法、用法,排除各种主、客观因素对审计工作的影响,使审计行为符合法定程序,审计评价符合审计依据,审计结论客观、公正;要狠抓内控机制建设,建立健全各项规章制度,用制度规范、约束审计人员的执业行为,防止滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守和以权谋私。二是要努力提高审计人员的计算机运用水平。当前随着计算机的广泛应用,审计人员如何鉴别被审计单位利用计算机人为财务造假等现象已是当务之急。为控制审计风险和提高审计工作效率,运用科学的电子计算机辅助审计系统,对电子账目进行全面审计,以满足现代审计需求,这就要求审计人员必须提高计算机的运用水平。三要积极培养审计人员的综合分析能力、观察研判能力、审视问题的敏锐能力、法律法规运用能力、审计谈判能力、审计协调运作能力、客观评价事物的能力,不断总结积累审计工作经验,使审计人员既成为查账高手,也成为审计高手,使审计人员的执业水平成为提升审计质量的主导因素,进而规避审计风险。

  (三)努力规范审计行为,扎实提高审计质量

  提高审计质量是防范和减少审计风险的有效措施。提高审计工作质量,就要建立健全审计质量标准、审计质量责任、审计质量检查、考评等制度体系。在信息化条件下,将审计机关的审计质量控制规范化、审计过错责任追究化,通过审计项目管理系统的控制,在一定程度上规范审计行为,提高审计质量,防范审计风险。审计质量控制体系包括:针对不同的审计阶段,建立审计准备、审计方案、审计日记、审计证据和审计工作底稿、审计报告草案、审计信息发布和总结等各环节的质量控制流程,设置质量控制点,使审计质量监督更加规范有效;通过对审计机关外部审计质量控制的检查来达到对审计质量责任的控制;建立审计项目质量为考核指标的导向制度,使审计人员逐步强化审计质量的意识;建立审计质量考核机制,监督检查审计项目质量,考评和追究审计责任,切实起到控制审计质量的作用。

  (四)积极强化内部管理,努力提高审计机关管理水平

  审计机关除了要建立健全强有力地内部约束机制外,还要不断完善和提高内部管理水平,以达到减少和规避审计风险的目的。在当前的信息环境下,审计机关可按照机关管理的控制环节运用信息技术,对审计机关辅助办公系统(OA)进行完善,内容涵盖财务管理、文书管理、机关事务管理、审计业务管理、考核体系管理、人事管理、政务管理等各个方面,规范机关基础管理,避免管理工作的随意性,保证审计机关管理高质、高效。

  (五)运用科学的审计方法,努力降低审计风险

  在规划和实施审计的过程中,审计人员采用何种方法和技术,运用那种取证模式,对能否高效率、低风险地完成审计任务,起着较为重要的作用。因此审计人员在审计过程中,应广泛运用各种审计技术方法,充分利用顺查、逆查、抽查、详查等审计方法,解除账项基础审计模式的束缚,引进制度基础审计模式和风险基础审计模式,运用科学的审计方法,较好地控制审计风险。在信息化快速发展的时代,传统的手工审计方法已不适应现代审计工作的需要,应用计算机科学和技术开展审计势在必行。审计人员应将计算机的系统分析技术、系统测试技术及数据测试技术等广泛用于查账过程,发挥计算机处理速度快、查询方便的优势,可以进行全面检查,克服抽样带来的风险;注意应用计算机网络技术,追查财务信息来源的真实性,防止虚假信息造成的审计风险,提高审计检查方法的有效性,保证审计工作质量,达到更好地规避审计风险之目的。

      以上就是对审计风险的浅谈,希望对大家有帮助。


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